Мудрый Юрист

Открытие и ведение счетов в валюте РФ и иностранной валюте резидентами и нерезидентами в уполномоченных банках на территории России, а также счетов в валюте РФ и иностранной валюте за границей

Начало в N 4 за 2006 г.

Ерпылева Н.Ю., доктор юридических наук, магистр права (Лондонский университет), заведующая кафедрой международного частного права факультета права Государственного университета - Высшей школы экономики.

Резиденты и нерезиденты (физические и юридические лица, а также физические лица - индивидуальные предприниматели) вправе открывать счета в валюте РФ и иностранной валюте в уполномоченных банках на территории России. Такие счета бывают двух видов - банковские счета и специальные банковские счета, правовой режим которых установлен Инструкцией ЦБ РФ от 7 июня 2004 г. N 116-И "О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов", в редакции от 16 декабря 2004 г. <1> Кроме того, резиденты (физические и юридические лица, а также физические лица - индивидуальные предприниматели) вправе открывать счета в иностранной валюте в банках, расположенных за пределами территории России. Правовой режим таких счетов установлен в Законе и в нормативно-правовых актах Банка России. Определяющий элемент правового регулирования применительно к рассматриваемому вопросу заключается в требовании осуществления всех валютных операций между резидентами и нерезидентами, связанных с безналичными расчетами, через банковские и специальные банковские счета <2>.

<1> Вестник Банка России. 2004. N 36; 2005. N 4.
<2> См. об этом более подробно: Алексеева Д.Г. Банковские счета резидентов и нерезидентов // Закон. 2005. N 4. С. 41 - 49.

1) Виды и правовой режим специальных банковских счетов резидентов

Уполномоченные банки открывают резидентам следующие виды специальных банковских счетов в иностранной валюте:

  1. счет "Ф" (далее - специальный банковский счет "Ф") (код счета 11) - открывается физическому лицу - резиденту для расчетов и переводов при предоставлении нерезиденту займа в иностранной валюте и получении от нерезидента кредита и займа в иностранной валюте; для приобретения у нерезидента и отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами);
  2. счет "Р1" (далее - специальный банковский счет "Р1") (код счета 12) - открывается резиденту (физическому лицу - индивидуальному предпринимателю и юридическому лицу) для расчетов и переводов при получении кредита и займа в иностранной валюте от нерезидента; для привлечения от нерезидента иностранной валюты, полученной от первичного размещения (выпуска) акций и облигаций, являющихся внешними ценными бумагами, эмитентом которых является резидент - владелец счета "Р1", от выдачи резидентом - владельцем счета "Р1" нерезиденту векселей, являющихся внешними ценными бумагами; для привлечения иностранной валюты от отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, которые не были учтены на специальном разделе счета депо, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг, которые не были учтены на специальном разделе счета депо (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами);
  3. счет "Р2" (далее - специальный банковский счет "Р2") (код счета 13) - открывается резиденту (физическому лицу - индивидуальному предпринимателю и юридическому лицу) для расчетов и переводов при предоставлении нерезиденту займа в иностранной валюте; для приобретения у нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами); для отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами) (п. 2.1 Инструкции ЦБ РФ N 116-И).

Резиденты осуществляют иные валютные операции с нерезидентами без использования специальных счетов. Расчеты и переводы при получении резидентами кредитов и займов в иностранной валюте от нерезидентов, если на основании соответствующего кредитного договора или договора займа срок возврата основной суммы долга составляет более трех лет, осуществляются резидентами без использования специальных счетов. Расчеты и переводы между физическими лицами - резидентами и нерезидентами, связанные с приобретением и отчуждением внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами), на сумму до 150000 долларов США в течение календарного года осуществляются физическими лицами - резидентами без использования специальных счетов (п. 2.2 - 2.4).

В случае установления нормативными актами Банка России требования о резервировании при списании и (или) зачислении резидентом денежных средств в иностранной валюте со специального банковского счета и (или) на специальный банковский счет резидента в иностранной валюте уполномоченный банк принимает к исполнению расчетный документ (распоряжение) резидента на осуществление перевода на специальный банковский счет (со специального банковского счета), в котором указаны номер и дата оформленного и выданного уполномоченным банком резиденту заявления о резервировании (п. 2.10). Такое требование о резервировании было установлено указанием ЦБ РФ от 29 июня 2004 г. N 1465-У "Об установлении требований о резервировании при зачислении денежных средств на специальные банковские счета и при списании денежных средств со специальных банковских счетов", в редакции от 29 марта 2006 г. <3>

<3> Вестник Банка России. 2004. N 44; 2006. N 24. Последняя редакция вступила в силу 1 мая 2006 г.

Согласно требованиям Банка России при зачислении денежных средств на специальный банковский счет резидента в иностранной валюте "Р1" (за исключением зачисления денежных средств, переведенных со специального банковского счета резидента в иностранной валюте "Р1") устанавливается требование о резервировании в размере 1% суммы зачисляемых денежных средств на срок 365 календарных дней. При списании денежных средств со специального банковского счета резидента в иностранной валюте "Р2" (за исключением списания денежных средств, переводимых на специальный банковский счет резидента в иностранной валюте "Р2" или на банковский счет резидента в уполномоченном банке, не являющийся специальным банковским счетом) устанавливается требование о резервировании в размере 12,5% суммы списываемых денежных средств на срок 15 календарных дней (п. 1.4 - 1.5 указания ЦБ РФ N 1465-У).

Количество специальных банковских счетов резидентов в иностранной валюте, открытых на имя одного резидента в одном или нескольких уполномоченных банках, не ограничивается (п. 2.12). Учет прав резидентов на внешние ценные бумаги, операции с которыми осуществляются с использованием специальных банковских счетов резидентов в иностранной валюте, осуществляется на специальных разделах счетов депо резидентов (далее - специальный раздел счета депо резидента), открытых профессиональными участниками рынка ценных бумаг - резидентами, имеющими лицензию на осуществление депозитарной деятельности (далее - депозитарий). Депозитарии открывают следующие виды специальных разделов счетов депо резидентов:

  1. специальные разделы счета депо "Ф" - открываются физическому лицу - резиденту для учета внешних ценных бумаг;
  2. специальные разделы счета депо "Р1" - открываются резиденту (физическому лицу - индивидуальному предпринимателю и юридическому лицу) для учета внешних ценных бумаг, эмитентом которых (лицом, выдавшим которые) является владелец специального счета "Р1";
  3. специальные разделы счета депо "Р2" - открываются резиденту (физическому лицу - индивидуальному предпринимателю и юридическому лицу) для учета иных внешних ценных бумаг (п. 3.1 - 3.2).

Депозитарий, уполномоченный соответствующим договором с резидентом осуществлять права по принадлежащим резиденту внешним ценным бумагам, осуществляет перечисление процентных (купонных) доходов, дивидендов по внешним ценным бумагам на банковские счета резидентов в иностранной валюте (п. 3.5).

2) Виды и правовой режим специальных банковских счетов нерезидентов

Уполномоченные банки открывают физическим лицам - нерезидентам, юридическим лицам - нерезидентам, в том числе банкам-нерезидентам, и находящимся в РФ иностранным дипломатическим и иным официальным представительствам, международным организациям, их филиалам и представительствам (далее - нерезиденты) следующие виды специальных банковских счетов в валюте РФ:

  1. счет "С" (далее - специальный банковский счет "С") (код счета 14) - открывается нерезиденту для приобретения у резидента и отчуждения в пользу резидента облигаций, выпущенных от имени РФ, являющихся внутренними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с передачей облигаций, выпущенных от имени РФ, являющихся внутренними ценными бумагами (прав, удостоверенных облигациями, выпущенными от имени РФ, являющимися внутренними ценными бумагами);
  2. счет "А" (далее - специальный банковский счет "А") (код счета 15) - открывается нерезиденту для приобретения у резидента и отчуждения в пользу резидента акций и инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, являющихся внутренними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с передачей акций и инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, являющихся внутренними ценными бумагами (прав, удостоверенных акциями и инвестиционными паями паевых инвестиционных фондов, являющимися внутренними ценными бумагами);
  3. счет "О" (далее - специальный банковский счет "О") (код счета 16) - открывается нерезиденту для приобретения у резидента и отчуждения в пользу резидента облигаций резидентов и нерезидентов, являющихся внутренними ценными бумагами (за исключением облигаций, выпущенных от имени РФ, являющихся внутренними ценными бумагами), включая расчеты и переводы, связанные с передачей облигаций резидентов и нерезидентов, являющихся внутренними ценными бумагами (за исключением облигаций, выпущенных от имени РФ, являющихся внутренними ценными бумагами) (прав, удостоверенных облигациями резидентов и нерезидентов, являющихся внутренними ценными бумагами (за исключением облигаций, выпущенных от имени РФ, являющихся внутренними ценными бумагами));
  4. счет "В1" (далее - специальный банковский счет "В1") (код счета 17) - открывается нерезиденту для расчетов и переводов при получении кредита и займа в валюте РФ от резидента; для привлечения от резидента валюты РФ, полученной от первичного размещения (выпуска) акций и облигаций, являющихся внутренними ценными бумагами, эмитентом которых является нерезидент - владелец счета "В1", от выдачи нерезидентом - владельцем счета "В1" резиденту векселей, являющихся внутренними ценными бумагами;
  5. счет "В2" (далее - специальный банковский счет "В2") (код счета 18) - открывается нерезиденту для расчетов и переводов при предоставлении резиденту кредита и займа в валюте РФ; для приобретения у резидента внутренних неэмиссионных ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внутренних неэмиссионных ценных бумаг (прав, удостоверенных внутренними неэмиссионными ценными бумагами); для отчуждения в пользу резидента внутренних неэмиссионных ценных бумаг (за исключением векселя, являющегося внутренней ценной бумагой), включая расчеты и переводы, связанные с передачей внутренних неэмиссионных ценных бумаг (за исключением векселя, являющегося внутренней ценной бумагой) (прав, удостоверенных не эмиссионными ценными бумагами (за исключением векселя, являющегося внутренней ценной бумагой)) (п. 4.1).

Нерезиденты открывают в уполномоченном банке специальные банковские счета в валюте РФ при условии открытия или наличия открытых в данном уполномоченном банке банковских счетов нерезидентов в валюте РФ. Нерезиденты осуществляют иные валютные операции с резидентами без использования специальных счетов. Расчеты и переводы при предоставлении нерезидентами кредитов и займов в валюте РФ резидентам, если на основании соответствующего кредитного договора или договора займа срок возврата основной суммы долга составляет более трех лет, осуществляются нерезидентами без использования специальных счетов. Расчеты и переводы при предоставлении банками-нерезидентами кредитов и займов в валюте РФ кредитным организациям - резидентам осуществляются банками-нерезидентами без использования специальных счетов (п. 4.2 - 4.4).

В случае установления нормативными актами Банка России требования о резервировании при списании и (или) зачислении нерезидентом денежных средств в валюте РФ со специальных банковских счетов и (или) на специальные банковские счета нерезидентов в валюте РФ уполномоченный банк принимает к исполнению расчетный документ нерезидента на осуществление перевода на специальный банковский счет, в котором указаны номер и дата оформленного и выданного уполномоченным банком нерезиденту заявления о резервировании (п. 4.14). Банк России определил, что:

Количество специальных банковских счетов нерезидентов в валюте РФ, открытых на имя одного нерезидента в одном или нескольких уполномоченных банках, не ограничивается (п. 4.16 Инструкции ЦБ РФ N 116-И). Учет прав нерезидентов на внутренние ценные бумаги, операции с которыми осуществляются с использованием специальных банковских счетов нерезидентов в валюте РФ, осуществляется на специальных разделах счетов депо нерезидентов (далее - специальный раздел счета депо нерезидента), открытых депозитарием, и на специальных разделах лицевых счетов нерезидентов в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг (далее - специальный раздел лицевого счета нерезидента), открытых регистратором для учета внутренних эмиссионных ценных бумаг и паев паевых инвестиционных фондов, приобретенных с использованием денежных средств со специальных счетов нерезидентов в валюте РФ и специальных брокерских счетов. Депозитарии и регистраторы соответственно открывают следующие виды специальных разделов счетов депо нерезидента и специальных разделов лицевых счетов нерезидента:

  1. специальные разделы счета депо "С" - открываются нерезиденту для учета прав на облигации, выпущенные от имени РФ, являющиеся внутренними ценными бумагами;
  2. специальные разделы счета депо "А", специальный раздел лицевого счета "А" - открываются нерезиденту для учета прав на акции и инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов, являющиеся внутренними ценными бумагами;
  3. специальные разделы счета депо "О" - открываются нерезиденту для учета прав на облигации резидентов и нерезидентов, являющиеся внутренними ценными бумагами (за исключением облигаций, выпущенных от имени РФ, являющихся внутренними ценными бумагами) (п. 5.1 - 5.2).

Депозитарий, уполномоченный соответствующим договором с нерезидентом осуществлять права по принадлежащим нерезиденту внутренним ценным бумагам, осуществляет перечисление процентных (купонных) доходов, дивидендов по внутренним ценным бумагам, доходов по инвестиционным паям паевых инвестиционных фондов (в случае если правилами доверительного управления имуществом паевого инвестиционного фонда предусмотрена выплата доходов от доверительного управления имуществом, составляющим этот фонд) на банковские счета нерезидентов в валюте РФ (п. 5.7).

К каждому специальному банковскому счету нерезидента в валюте РФ могут быть открыты соответствующие виды специальных брокерских счетов для учета денежных средств нерезидентов (далее - специальный брокерский счет) (п. 4.7). В настоящее время их правовой режим устанавливается Инструкцией ЦБ РФ от 7 июня 2004 г. N 115-И "О специальных брокерских счетах для учета денежных средств нерезидентов" <4>, согласно которой профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие брокерскую деятельность (далее - брокеры), при совершении гражданско-правовых сделок с ценными бумагами от имени и за счет клиента-нерезидента и (или) от своего имени и за счет клиента-нерезидента на основании брокерских договоров с клиентами-нерезидентами обязаны проводить расчеты по этим сделкам в валюте РФ с использованием специальных брокерских счетов. Специальные брокерские счета предназначены для проведения брокерами расчетов в валюте РФ по брокерским операциям, связанным с инвестициями в ценные бумаги и осуществляемым ими на основании брокерских договоров, заключенных с клиентами-нерезидентами. На специальные брокерские счета зачисляются денежные средства клиентов-нерезидентов в валюте РФ, переданные ими брокеру для инвестирования в ценные бумаги, а также полученные брокером по сделкам с ценными бумагами, совершенным на основании брокерского договора с клиентами-нерезидентами (п. 1.1 - 1.2 Инструкции ЦБ РФ N 115-И).

<4> Вестник Банка России. 2004. N 36.

Специальные брокерские счета открываются и ведутся в кредитных организациях, являющихся уполномоченными банками. Брокеры, не являющиеся уполномоченными банками, вправе открывать специальные брокерские счета в уполномоченных банках, в том числе в расчетных небанковских кредитных организациях, осуществляющих функции расчетных организаций для организаторов торговли на рынке ценных бумаг и ведущих счета участников расчетов (далее - уполномоченные банки-РНКО). Уполномоченные банки открывают клиентам-брокерам специальные брокерские счета на основании договора банковского счета.

Уполномоченные банки-брокеры помимо специальных брокерских счетов, открываемых клиентам-брокерам, открывают специальные брокерские счета для учета денежных средств своих клиентов-нерезидентов. Специальные брокерские счета для учета денежных средств своих клиентов-нерезидентов открываются и ведутся уполномоченными банками самостоятельно на основании брокерских договоров с клиентами-нерезидентами. Указанные счета предназначены для учета средств клиентов-нерезидентов и расчетов с клиентами-нерезидентами и третьими лицами по брокерским операциям. Количество специальных брокерских счетов, открытых на имя одного брокера в одном или нескольких уполномоченных банках, не ограничивается (п. 2.1 - 2.5). Брокерам могут быть открыты следующие виды специальных брокерских счетов:

  1. специальный брокерский счет "С" (код вида счета - 21) - открывается брокерами для расчетов в валюте РФ по брокерским операциям с облигациями РФ, номинированными в валюте РФ;
  2. специальный брокерский счет "А" (код вида счета - 22) открывается брокерами для расчетов в валюте РФ по брокерским операциям с акциями и инвестиционными паями паевых инвестиционных фондов, являющимися внутренними ценными бумагами;
  3. специальный брокерский счет "О" (код вида счета - 23) - открывается брокерами для расчетов в валюте РФ по брокерским операциям с облигациями резидентов и нерезидентов, являющимися внутренними ценными бумагами (за исключением облигаций РФ, номинированных в валюте РФ).

Специальные брокерские счета открываются и ведутся уполномоченными банками в разрезе владельцев счетов - брокеров (для специальных брокерских счетов, открытых клиентам-брокерам) или в разрезе брокерских договоров, заключенных с клиентами-нерезидентами (для специальных брокерских счетов для учета денежных средств своих клиентов-нерезидентов), а внутри каждого владельца счета - брокера (договора с клиентом-нерезидентом) - по видам специальных брокерских счетов (п. 3.1 - 3.2).

Проведение брокерских операций с использованием денежных средств клиентов-нерезидентов на специальных брокерских счетах осуществляется брокером в соответствии с брокерскими договорами, заключенными с клиентами-нерезидентами, с учетом требований федерального органа исполнительной власти, регулирующего порядок осуществления брокерской деятельности. Зачисление денежных средств, поступивших брокеру от клиента-нерезидента на определенный вид специального брокерского счета, может осуществляться с соответствующего вида специального банковского счета нерезидента в валюте РФ, а также со специальных брокерских счетов того же вида, открытых в уполномоченных банках. Списание денежных средств со специального брокерского счета определенного вида при возврате брокером денежных средств клиенту-нерезиденту может осуществляться на специальные банковские счета нерезидента в валюте РФ того же вида, а также на специальные брокерские счета того же вида, открытые в уполномоченных банках (п. 4.1 - 4.2).

3) Правовой режим счетов физических лиц - резидентов в банках, расположенных за пределами территории России

Физические лица - резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) (п. 1 ст. 12 Закона). Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) не позднее месяца со дня заключения (расторжения) договора об открытии счета (вклада) с банком, расположенным за пределами территории РФ (п. 2 ст. 12) <5>. Положение об уведомительном порядке открытия физическим лицом - резидентом счета в банке за границей вступит в силу с 1 января 2007 г. До этого времени данный вопрос регулируется указанием ЦБ РФ от 30 марта 2004 г. N 1411-У "Об открытии физическими лицами - резидентами счетов (вкладов) в банках за пределами территории РФ", в редакции от 25 августа 2005 г. <6>, согласно которому физические лица - резиденты открывают банковские счета (вклады) в валюте РФ и в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, не являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, а также банковские счета (вклады) в валюте РФ в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, после предварительной регистрации открываемого счета (вклада) в налоговых органах по месту учета резидента в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Банком России (п. 1). Таким образом, требование о предварительной регистрации физическим лицом - резидентом банковского счета, открытого за границей, в налоговых органах России действует до 1 января 2007 г.

<5> Данная норма начинает действовать с 1 января 2007 г.
<6> Вестник Банка России. 2004. N 22; 2005. N 51.

Физические лица - резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, средства со своих счетов (вкладов) в уполномоченных банках или других своих счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории РФ. Переводы резидентами средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, со своих счетов (вкладов) в уполномоченных банках осуществляются в порядке, который может предусматривать только установление требования о резервировании резидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 100% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более 60 календарных дней до дня осуществления валютной операции. Переводы резидентами средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, со своих счетов (вкладов) в уполномоченных банках осуществляются при предъявлении уполномоченному банку при первом переводе уведомления налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) с отметкой о принятии указанного уведомления. В случае установления требования о предварительной регистрации счета (вклада) переводы резидентами средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, осуществляются при предъявлении уполномоченному банку при первом переводе регистрационного документа (п. 4 ст. 12 Закона).

Следовательно, общий вывод в отношении правового режима счетов физических лиц - резидентов в банках за пределами территории России заключается в том, что такие счета до 1 января 2007 г. открываются в регистрационном порядке, а после этой даты - в уведомительном порядке. Физические лица - резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории РФ с использованием средств, зачисленных на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ (п. 6 ст. 12). Физические лица - резиденты обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета только отчет об остатках средств на счетах (во вкладах) в банках за пределами территории РФ по состоянию на начало каждого календарного года (п. 7 ст. 12).

4) Правовой режим счетов юридических лиц - резидентов в банках, расположенных за пределами территории России

Юридические лица - резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР и ФАТФ (п. 1 ст. 12 Закона). Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) не позднее месяца со дня заключения (расторжения) договора об открытии счета (вклада) с банком, расположенным за пределами территории РФ (п. 2 ст. 12) <7>. Юридические лица - резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Банком России (п. 7 ст. 12). Юридические лица - резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными в соответствии с Законом на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, за исключением валютных операций между резидентами (п. 6 ст. 12). Со средствами, зачисленными в соответствии с Законом на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, между резидентами без ограничений осуществляются следующие валютные операции:

<7> Данная норма начинает действовать с 1 января 2007 г.
  1. операции по выплате заработной платы сотрудникам дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;
  2. операции по выплате заработной платы сотрудникам представительства юридического лица - резидента, находящегося за пределами территории РФ;
  3. операции по оплате и (или) возмещению расходов, связанных с командированием таких сотрудников на территорию страны местонахождения вышеуказанных представительств, учреждений и организаций и за ее пределы, за исключением территории РФ;
  4. операции, связанные с расчетами и переводами при исполнении бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с бюджетным законодательством РФ;
  5. операции, предусматривающие расчеты и переводы для осуществления деятельности дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях (п. 6.1 ст. 12).

Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами через счета, открытые в банках за пределами территории РФ, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с Законом. Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте РФ по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории РФ транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению. Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте РФ за обслуживание воздушных судов иностранных государств, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате портовых сборов (п. 2 ст. 14).

В настоящее время действует порядок открытия юридическими лицами - резидентами счетов в банках за границей, установленный указанием ЦБ РФ от 4 мая 2005 г. N 1574-У "Об открытии резидентами, являющимися физическими лицами - индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, счетов (вкладов) в банках за пределами территории РФ" в редакции от 25 августа 2005 г. <8>, согласно которому резиденты (физические лица - индивидуальные предприниматели и юридические лица), за исключением кредитных организаций и валютных бирж, открывают банковские счета (вклады) в валюте РФ и в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, не являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, а также банковские счета (вклады) в валюте РФ в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, после предварительной регистрации открываемого счета (вклада) в налоговых органах по месту учета резидента в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Банком России (п. 1). Таким образом, в отношении правового режима счетов юридических лиц - резидентов, открываемых ими в банках за пределами России, действует порядок открытия таких счетов после их предварительной регистрации в налоговых органах. Необходимо еще раз подчеркнуть, что на смену регистрационному порядку открытия юридическими лицами - резидентами счетов в банках-нерезидентах должен прийти уведомительный порядок с 1 января 2007 г.

<8> Вестник Банка России. 2005. N 29, 51.