Мудрый Юрист

Государственная пошлина

Семенихин В.В., заместитель генерального директора ЗАО "BKR-Интерком-Аудит".

Главой 25.3 "Государственная пошлина" НК РФ по уплате государственной пошлины установлен целый ряд льгот, предоставляемых отдельным категориям физических лиц и организаций, а также при обращении в суды, за совершением нотариальных действий, при государственной регистрации актов гражданского состояния.

Итак, от уплаты государственной пошлины освобождаются:

Кому предоставлена льгота   
Юридически значимые действия, за   
выполнение которых предоставляются
льготы
            Льготы для отдельных категорий                      
физических лиц и организаций
(статья 333.35 НК РФ)
- Мировые судьи             
- При направлении (подаче) запросов
в Конституционный Суд Российской
Федерации (подпункт 2 пункта 1)
- При направлении (подаче) заявле-
ний в конституционные (уставные)
суды субъектов Российской Федерации
(подпункт 3 пункта 1)
Физические лица - авторы    
культурных ценностей
За право вывоза (временного вывоза)
ими культурных ценностей
(подпункт 9 пункта 1)
- Герои Советского Союза,   
Герои Российской Федерации,
полные кавалеры ордена Сла-
вы (подпункт 11 пункта 1)
- Участники и инвалиды Ве-
ликой Отечественной войны
(подпункт 12 пункта 1)
Основанием для предоставле-
ния льгот является удосто-
верение установленного
образца (пункт 2 статьи
333.35 НК РФ)
По делам, рассматриваемым в судах  
общей юрисдикции, мировыми судьями,
в Конституционном Суде РФ, при
обращении в органы и (или) к долж-
ностным лицам, совершающим нотари-
альные действия, и в органы, осуще-
ствляющие государственную регистра-
цию актов гражданского состояния
- Гражданин РФ, являющийся  
единственным автором прог-
раммы для ЭВМ, базы данных
и топологии интегральной
микросхемы и правообладате-
лем на нее, испрашивающим
свидетельство о регистрации
на свое имя, в случае если
такое лицо является ветера-
ном Великой Отечественной
войны (подпункт 13 пункта 1)
- Гражданин РФ, являющийся
единственным автором прог-
раммы для ЭВМ, базы данных,
топологии интегральной мик-
росхемы и правообладателем
на нее, испрашивающим сви-
детельство о регистрации на
свое имя, в случае если
такое физическое лицо явля-
ется инвалидом, учащимся
(воспитанником) образова-
тельных учреждений (незави-
симо от их форм собственно-
сти) (подпункт 14 пункта 1)
- Коллектив авторов, право-
обладателей, каждый член
которого является инвали-
дом, участником либо инва-
лидом Великой Отечественной
войны (подпункт 14
пункта 1)
Льготы предоставляются по
ходатайству перечисленных
физических лиц на основании
копий соответствующих доку-
ментов:
удостоверение ветерана Ве-
ликой Отечественной войны
(участника войны);
- справки медико-социальной
экспертизы;
- документа, выданного об-
разовательным учреждением
(пункт 2 статьи 333.35
НК РФ)
- За внесение дополнений, исправле-
ний и уточнений (далее - изменения)
по инициативе заявителя в материалы
заявки на регистрацию до публикации
соответствующих сведений в официа-
льном бюллетене
- За выдачу свидетельства о реги-
страции, связанную с внесением по
инициативе заявителя изменений в
материалы заявки
- За регистрацию договора о полной
передаче исключительных (имущест-
венных) прав на программу для ЭВМ,
базу данных и топологию интеграль-
ной микросхемы
- За регистрацию договора о частич-
ной передаче исключительных
(имущественных) прав на программу
для ЭВМ, базу данных и топологию
интегральной микросхемы
Физические лица, признавае- 
мые малоимущими в соответ-
ствии с Жилищным кодексом
Российской Федерации. Осно-
ванием для предоставления
льготы является документ,
выданный в установленном
порядке
За совершение действий, предусмот- 
ренных подпунктом 20 пункта 1
статьи 333.33 НК РФ, за исключением
государственной регистрации ограни-
чений (обременений) прав на недви-
жимое имущество (подпункт 15 пункта
1), то есть за регистрацию прав на
недвижимое имущество, договоров об
отчуждении недвижимого имущества

Помимо льгот, перечисленных в вышеприведенной таблице, согласно пункту 3 статьи 333.35 НК РФ государственная пошлина не уплачивается при осуществлении некоторых юридически значимых действий.

Льготы при обращении в суды

Кому предоставлена
льгота
Юридически значимые действия, за             
выполнение которых предоставляются льготы
            Льготы при обращении в суды общей юрисдикции,       
а также к мировым судьям (статья 333.36 НК РФ)
Истцы             
- По искам о взыскании заработной платы (де- 
нежного содержания) и иным требованиям,
вытекающим из трудовых правоотношений, а
также по искам о взыскании пособий
(подпункт 1 пункта 1)
- По искам о взыскании алиментов (подпункт 2
пункта 1)
- По искам о возмещении вреда, причиненного
увечьем или иным повреждением здоровья, а
также смертью кормильца (подпункт 3
пункта 1)
- По искам о возмещении имущественного и
(или) морального вреда, причиненного престу-
плением (подпункт 4 пункта 1)
- По искам о возмещении имущественного и
(или) морального вреда, причиненного в ре-
зультате уголовного преследования, в том
числе по вопросам восстановления прав и
свобод (подпункт 10 пункта 1)
- При рассмотрении дел о защите прав и закон-
ных интересов ребенка (подпункт 15 пункта 1)
- По искам неимущественного характера, свя-
занным с защитой прав и законных интересов
инвалидов (подпункт 17 пункта 1)
Физические лица   
- За выдачу им документов в связи с уголов-  
ными делами и делами о взыскании алиментов
(подпункт 5 пункта 1)
- При подаче в суд:
- заявлений об отсрочке (рассрочке) исполне-
ния решений, об изменении способа или поряд-
ка исполнения решений, о повороте исполнения
решения, восстановлении пропущенных сроков,
пересмотре решения, определения или постано-
вления суда по вновь открывшимся обстоятель-
ствам, о пересмотре заочного решения судом,
вынесшим это решение;
- жалоб на действия судебного пристава-испол-
нителя, а также жалоб на постановления по
делам об административных правонарушениях,
вынесенных уполномоченными на то органами;
частных жалоб на определения суда, в том
числе об обеспечении иска или о замене одного
вида обеспечения другим, о прекращении или
приостановлении дела, об отказе в сложении
или уменьшении размера штрафа, наложенного
судом (подпункт 7 пункта 1)
Стороны           
При подаче апелляционных, кассационных жалоб 
по искам о расторжении брака
(подпункт 6 пункта 1)
Физические лица   
- При подаче кассационных жалоб по уголовным 
делам, в которых оспаривается правильность
взыскания имущественного вреда, причиненного
преступлением (подпункт 8 пункта 1)
- При подаче в суд заявлений об усыновлении
и (или) удочерении ребенка (подпункт 14
пункта 1)
Прокуроры         
По заявлениям в защиту прав, свобод и закон- 
ных интересов граждан, неопределенного круга
лиц или интересов Российской Федерации,
субъектов Российской Федерации и муници-
пальных образований (подпункт 9 пункта 1)
Реабилитированные 
лица и лица,
признанные
пострадавшими от
политических
репрессий
При обращении по вопросам, возникающим в     
связи с применением законодательства о реа-
билитации жертв политических репрессий, за
исключением споров между этими лицами и их
наследниками (подпункт 11 пункта 1)
Вынужденные       
переселенцы и
беженцы
При подаче жалоб на отказ в регистрации      
ходатайства о признании их вынужденными
переселенцами или беженцами (подпункт 12
пункта 1)
Уполномоченный по 
правам человека в
Российской
Федерации
При подаче ходатайства о проверке вступив-   
шего в законную силу решения, приговора,
определения или постановления суда либо
постановления судьи (подпункт 16 пункта 1)
Заявители         
По делам о принудительной госпитализации     
гражданина в психиатрический стационар и
(или) принудительном психиатрическом
освидетельствовании (подпункт 18 пункта 1)

От уплаты государственной пошлины помимо лиц, перечисленных в вышеприведенной таблице, при обращении в суды общей юрисдикции и при обращении к мировым судьям на основании пункта 2 статьи 333.36 НК РФ освобождаются следующие лица:

Данные лица освобождаются от уплаты государственной пошлины при подаче исковых заявлений имущественного характера и (или) исковых заявлений, содержащих одновременно требования имущественного и неимущественного характера в том случае, если цена иска не превышает 1000000 рублей. Если цена иска превышает 1000000 рублей, то государственная пошлина данными лицами уплачивается, размер ее определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 333.36 НК РФ:

  1. определяется сумма государственной пошлины согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ;
  2. полученная сумма уменьшается на сумму государственной пошлины, подлежащей уплате при цене иска 1000000 рублей.

Пример 1.

Инвалид II группы обратился в суд общей юрисдикции с исковым заявлением имущественного характера. Сумма иска составляет 1050600 рублей.

Сумма государственной пошлины от цены иска, превышающей 1000000 рублей, определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ. Данным пунктом установлено, что при цене иска свыше 500000 рублей сумма госпошлины равна 6600 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 500000 рублей, но не более 20000 рублей.

Сумма госпошлины с 1050600 рублей составит:

6600 рублей + (1050600 - 500000) x 0,5% = 6600 + 2753 = 9353 рубля.

Сумма госпошлины с 1000000 рублей составляет:

6600 рублей + (1000000 - 500000 рублей) x 0,5% = 6600 + 2500 = 9100 рублей.

Таким образом, инвалид II группы, подавший исковое заявление в суд общей юрисдикции, должен заплатить государственную пошлину в сумме 253 рубля (9353 - 9100).

Кому предоставлена
льгота
Юридически значимые действия, за выполнение
которых предоставляются льготы
Льготы при обращении в арбитражные суды (статья 333.37 НК РФ) 
- Прокуроры       
При обращении в арбитражные суды в случаях,
предусмотренных законом, в защиту государ-
ственных и (или) общественных интересов
(подпункт 1 пункта 1)
Истцы             
По искам, связанным с нарушением прав и    
законных интересов ребенка
(подпункт 2 пункта 1)
- Истцы - инвалиды
I и II группы
(подпункт 2
пункта 2)
При подаче в арбитражные суды исковых заяв-
лений имущественного характера и (или)
исковых заявлений, содержащих одновременно
требования имущественного и неимуществен-
ного характера при условии, что цена иска
не превышает 1000000 рублей. Если цена
иска превышает 1000000 рублей, сумма го-
сударственной пошлины рассчитывается в
следующем порядке: определяется сумма гос-
пошлины от цены иска и уменьшается на сумму
госпошлины, подлежащей уплате при цене иска
1000 рублей (пункт 3)

Пример 2.

Инвалид I группы обратился в арбитражный суд с исковым заявлением имущественного характера. Сумма иска составляет 1700000 рублей.

Сумма государственной пошлины от цены иска, превышающей 1000000 рублей, определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.31 НК РФ и составляет 16500 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 1000000 рублей, но не более 100000 рублей.

Сумма госпошлины с 1700000 рублей составит:

16500 рублей + (700000 рублей x 0,5%) = 16500 + 3500 = 20000 рублей.

Сумма госпошлины с 1000000 рублей составляет: 11500 рублей + (500000 рублей x 1%) = 11500 + 5000 = 16500 рублей.

Таким образом, инвалид I группы, подавший исковое заявление в арбитражный суд, должен заплатить 3500 рублей (20000 - 16500).

Льготы при обращении за совершением нотариальных действий

Кому предоставлена 
Юридически значимые действия, за выполнение
льгота
которых предоставляются льготы
   Льготы при обращении за совершением нотариальных действий   
(статья 333.38 НК РФ)
Инвалиды           
I и II группы
На 50 процентов по всем видам нотариальных 
действий (пункт 2)
Физические лица    
- За удостоверение завещаний имущества в   
пользу РФ, субъектов РФ и (или)
муниципальных образований (пункт 3)
- За выдачу свидетельств о праве на наслед-
ство при наследовании:
жилого дома, а также земельного участка,
на котором расположен жилой дом,
квартиры, комнаты, если эти лица проживали
совместно с наследодателем на день смерти
наследодателя и продолжают проживать в
этом доме (этой квартире, комнате)после
его смерти;
имущества лиц, погибших в связи с выпол-
нением ими государственных или обществен-
ных обязанностей либо с выполнением долга
гражданина Российской Федерации по спасе-
нию человеческой жизни, охране государст-
венной собственности и правопорядка, а
также имущества лиц, подвергшихся полити-
ческим репрессиям. К числу погибших отно-
сятся также лица, умершие до истечения
одного года вследствие ранения (контузии),
заболеваний, полученных в связи с вышеназ-
ванными обстоятельствами;
вкладов в банках, денежных средств на
банковских счетах физических лиц, страхо-
вых сумм по договорам личного и имущест-
венного страхования, сумм оплаты труда,
авторских прав и сумм авторского вознаг-
раждения, предусмотренных законодатель-
ством Российской Федерации об интеллек-
туальной собственности, пенсий.
Наследники, не достигшие совершеннолетия
ко дню открытия наследства, а также лица,
страдающие психическими расстройствами,
над которыми в порядке, определенном
законодательством, установлена опека,
освобождаются от уплаты государственной
пошлины при получении свидетельства о
праве на наследство во всех случаях неза-
висимо от вида наследственного имущества
(пункт 5)
Физические лица,   
признанные в уста-
новленном порядке
нуждающимися в
улучшении жилищных
условий
За удостоверение сделок по приобретению    
жилья полностью или частично за счет
средств субсидий на строительство или
приобретение жилья (пункт 12)
Наследники работни-
ков, которые были
застрахованы за
счет организаций на
случай смерти и по-
гибли в результате
несчастного случая
по месту работы
(службы)
За выдачу свидетельств о праве на          
наследство, подтверждающих право
наследования страховых сумм (пункт 6)
Лица, получившие   
ранения при защите
СССР, РФ и исполне-
нии служебных обя-
занностей в Воору-
женных Силах СССР
и Вооруженных Силах
РФ
За свидетельствование верности копий       
документов, необходимых для
предоставления льгот (пункт 11)
Наследники сотруд- 
ников органов внут-
ренних дел, военно-
служащих внутренних
войск федерального
органа исполнитель-
ной власти, уполно-
моченного в области
внутренних дел, и
военнослужащих
Вооруженных Сил РФ,
застрахованных в
порядке обязатель-
ного государствен-
ного личного стра-
хования, погибших в
связи с осуществле-
нием служебной дея-
тельности либо
умерших до истече-
ния одного года со
дня увольнения со
службы вследствие
ранения (контузии),
заболевания, полу-
ченных в период
прохождения службы
За выдачу свидетельств о праве на          
наследство, подтверждающих право
наследования страховых сумм по
обязательному государственному личному
страхованию (пункт 13)
Физические лица    
За удостоверение доверенности на получение 
пенсий и пособий (пункт 14). Данная льгота
введена с 1 января 2006 года Федеральным
законом от 31 декабря 2005 года N 201-ФЗ

Льготы при государственной регистрации актов гражданского состояния

Кому предоставлена 
Юридически значимые действия, за выполнение
льгота
которых предоставляются льготы
   Льготы при государственной регистрации актов гражданского    
состояния (статья 333.39 НК РФ)
 Физические лица   
- За выдачу свидетельств при исправлении    
и (или) изменении записей актов о рождении
в связи с усыновлением (удочерением)
- За внесение исправлений и (или) изменений
в записи актов гражданского состояния и вы-
дачу свидетельств в связи с ошибками, допу-
щенными при государственной регистрации ак-
тов гражданского состояния по вине работни-
ков, производящих государственную регистра-
цию актов гражданского состояния
- За выдачу справок о регистрации актов
гражданского состояния для представления
в уполномоченные органы по вопросам назна-
чения либо перерасчета пенсий и (или) посо-
бий
- За выдачу свидетельств о смерти при ис-
правлении и изменении записей актов о смер-
ти необоснованно репрессированных и впослед-
ствии реабилитированных лиц на основании
закона о реабилитации жертв политических
репрессий, а также за выдачу повторных сви-
детельств о смерти лиц указанной категории
- За выдачу извещений об отсутствии записей
актов гражданского состояния для восстанов-
ления утраченных записей актов гражданского
состояния в установленном порядке (пункт 1)