Мудрый Юрист

Глава 22. Преступления в сфере экономической деятельности

Статья 169. Воспрепятствование законной предпринимательской или иной деятельностиСтатья 170. Регистрация незаконных сделок с недвижимым имуществомСтатья 170.1. Фальсификация единого государственного реестра юридических лиц, реестра владельцев ценных бумаг или системы депозитарного учетаСтатья 170.2. Внесение заведомо ложных сведений в межевой план, технический план, акт обследования, проект межевания земельного участка или земельных участков либо карту-план территорииСтатья 171. Незаконное предпринимательствоСтатья 171.1. Производство, приобретение, хранение, перевозка или сбыт товаров и продукции без маркировки и (или) нанесения информации, предусмотренной законодательством Российской ФедерацииСтатья 171.2. Незаконные организация и проведение азартных игрСтатья 171.3. Незаконные производство и (или) оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукцииСтатья 171.4. Незаконная розничная продажа алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукцииСтатья 172. Незаконная банковская деятельностьСтатья 172.1. Фальсификация финансовых документов учета и отчетности финансовой организацииСтатья 172.2. Организация деятельности по привлечению денежных средств и (или) иного имуществаСтатья 173. Лжепредпринимательство (Утратила силу!)Статья 173.1. Незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лицаСтатья 173.2. Незаконное использование документов для образования (создания, реорганизации) юридического лицаСтатья 174. Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путемСтатья 174.1. Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступленияСтатья 175. Приобретение или сбыт имущества, заведомо добытого преступным путемСтатья 176. Незаконное получение кредитаСтатья 177. Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженностиСтатья 178. Ограничение конкуренцииСтатья 179. Принуждение к совершению сделки или к отказу от ее совершенияСтатья 180. Незаконное использование средств индивидуализации товаров (работ, услуг)Статья 181. Нарушение правил изготовления и использования государственных пробирных клеймСтатья 182. Заведомо ложная реклама (Утратила силу!)Статья 183. Незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайнуСтатья 184. Оказание противоправного влияния на результат официального спортивного соревнования или зрелищного коммерческого конкурсаСтатья 185. Злоупотребления при эмиссии ценных бумагСтатья 185.1. Злостное уклонение от раскрытия или предоставления информации, определенной законодательством Российской Федерации о ценных бумагахСтатья 185.2. Нарушение порядка учета прав на ценные бумагиСтатья 185.3. Манипулирование рынкомСтатья 185.4. Воспрепятствование осуществлению или незаконное ограничение прав владельцев ценных бумагСтатья 185.5. Фальсификация решения общего собрания акционеров (участников) хозяйственного общества или решения совета директоров (наблюдательного совета) хозяйственного обществаСтатья 185.6. Неправомерное использование инсайдерской информацииСтатья 186. Изготовление, хранение, перевозка или сбыт поддельных денег или ценных бумагСтатья 187. Неправомерный оборот средств платежейСтатья 188. Контрабанда (Утратила силу!)Статья 189. Незаконные экспорт из Российской Федерации или передача сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконное выполнение работ (оказание услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техникиСтатья 190. Невозвращение на территорию Российской Федерации культурных ценностейСтатья 191. Незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчугаСтатья 191.1. Приобретение, хранение, перевозка, переработка в целях сбыта или сбыт заведомо незаконно заготовленной древесиныСтатья 192. Нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камнейСтатья 193. Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской ФедерацииСтатья 193.1. Совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документовСтатья 194. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лицаСтатья 195. Неправомерные действия при банкротствеСтатья 196. Преднамеренное банкротствоСтатья 197. Фиктивное банкротствоСтатья 198. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносовСтатья 199. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносовСтатья 199.1. Неисполнение обязанностей налогового агентаСтатья 199.2. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносовСтатья 199.3. Уклонение страхователя - физического лица от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фондСтатья 199.4. Уклонение страхователя-организации от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фондСтатья 200. Обман потребителей (Утратила силу!)Статья 200.1. Контрабанда наличных денежных средств и (или) денежных инструментовСтатья 200.2. Контрабанда алкогольной продукции и (или) табачных изделийСтатья 200.3. Привлечение денежных средств граждан в нарушение требований законодательства Российской Федерации об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости

Комментарий к гл. 22 УК РФ

В соответствии со ст. 8 Конституции РФ в РФ гарантируется единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, поддержка конкуренции, свобода экономической деятельности, признаются и защищаются равным образом частная, государственная, муниципальная и иные формы собственности. В ст. 34 Конституции РФ предусмотрено право каждого на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности. В то же время не допускается экономическая деятельность, направленная на монополизацию и недобросовестную конкуренцию.

Таким образом, в Конституции РФ закреплены положения, без которых рыночная экономика существовать и развиваться не может.

При расследовании и судебном рассмотрении судами дел о преступлениях в сфере экономической деятельности необходимо иметь в виду, что указанные конституционные нормы определяют лишь общие принципы ее осуществления, но не раскрывают содержания этой деятельности и не определяют механизм реализации ее принципов. Эти задачи решаются посредством других нормативных актов, принимаемых в соответствии с Конституцией РФ.

Сложность экономических отношений в условиях становления рыночной экономики отразилась на структуре и содержании норм уголовного закона, предусматривающего ответственность за совершение преступлений в сфере экономики. Ответственности за преступные посягательства в сфере экономической деятельности посвящена специальная гл. 22 УК.

В ряде указанных норм законодатель выделил уголовную ответственность за совершение определенных действий (бездействие) при осуществлении предпринимательской деятельности. Это естественно, так как защита частного предпринимателя, обеспечение реализации законных гарантий его деятельности - обязанность государства. Но обязанностью же государства является и пресечение фактов преступного предпринимательства, причиняющего значительный вред обществу.

Реформирование экономики России усугубляется криминализацией, создающей серьезную угрозу безопасности государства. Попадание больших сумм криминальных денег в легальную экономику страны ведет к целому ряду отрицательных последствий на макроэкономическом уровне, таким, например, как повышение финансовых рисков, в первую очередь в банковском секторе экономики, отрицательные последствия в плане сбора налогов и распределения государственных расходов по причине неверной отчетности о доходах и благосостоянии, отток капитала из национальной экономики. В случае если криминальные капиталы не изымаются у преступников, то благодаря высоким доходам, получаемым от преступной деятельности, им удается взять под свой контроль не только отдельные предприятия, но и целые отрасли экономики.

Воспрепятствование законной предпринимательской или иной деятельности

Воспрепятствование законной предпринимательской деятельности определяется законодателем как отказ в государственной регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица либо уклонение от их регистрации, неправомерный отказ в выдаче специального разрешения (лицензии) на осуществление определенной деятельности либо уклонение от его выдачи, ограничение прав и законных интересов индивидуального предпринимателя или юридического лица в зависимости от организационно-правовой формы, а равно незаконное ограничение самостоятельности либо иное незаконное вмешательство в деятельность индивидуального предпринимателя или юридического лица, если эти деяния совершены должностным лицом с использованием своего служебного положения (ч. 1 ст. 169 УК).

Более строгая ответственность предусмотрена за те же деяния, совершенные в нарушение вступившего в законную силу судебного акта, а равно причинившие крупный ущерб (ч. 2 ст. 169 УК).

Данная норма является одной из гарантий защиты предпринимателей от возможного произвола чиновников.

Отказ в регистрации предпринимательской деятельности по основаниям, не предусмотренным законом, недопустим и является формой злоупотребления должностным лицом своим служебным положением.

При правовой оценке судом указанных преступлений следует исходить из того, что субъектами преступления являются должностные лица (см. примечание к ст. 285 УК). Вместе с тем ответственность по ст. 169 УК за неправомерный отказ в регистрации или уклонение от регистрации, отказ в выдаче или уклонение от выдачи лицензии могут нести лишь те должностные лица, которые уполномочены принимать решения о регистрации или выдаче лицензии. Другие должностные лица самостоятельно, с использованием своего служебного положения, препятствующие принятию правильного решения, несут в соответствующих случаях ответственность за злоупотребление должностным положением.

Ответственность по ст. 169 УК за иные формы вмешательства в деятельность индивидуального предпринимателя или коммерческой организации наступает для всех должностных лиц, осуществляющих такое вмешательство. При этом следует учитывать, что в случаях, если воспрепятствование законной предпринимательской деятельности является способом вымогательства взяток, действия должностного лица должны квалифицироваться не только по ст. 169, но и как получение (покушение) взятки, сопряженной с вымогательством (п. "в" ч. 4 ст. 290 УК).

Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. N 162-ФЗ ст. 169 УК дополнена примечанием, в котором определяются понятия крупного размера, крупного ущерба, дохода или задолженности в крупном либо особо крупном размере. Таковыми в статьях гл. 22 УК, за исключением ст. ст. 174, 174.1, 178, 185, 185.1, 193, 194, 198, 199 и 199.1, признаются стоимость, ущерб, доход либо задолженность в сумме, превышающей соответственно 250 тыс. и 1 млн. руб.

Регистрация незаконных сделок с землей

Следующий состав преступления - регистрация заведомо незаконных сделок с землей, искажение учетных данных Государственного земельного кадастра, а равно умышленное занижение размеров платежей за землю, если эти деяния совершены из корыстной или иной личной заинтересованности должностным лицом с использованием своего служебного положения (ст. 170 УК).

Данное преступление посягает на отношение собственности на землю и на права граждан и юридических лиц, владеющих, пользующихся и распоряжающихся землей. При этом следует иметь в виду, что объективная сторона состава преступления связана с совершением хотя бы одного из трех указанных в ст. 170 УК действий:

Иные элементы состава этого преступления можно охарактеризовать следующим образом: субъект - должностное лицо, наделенное полномочиями по исполнению законов и иных нормативных актов, регистрации земельных отношений и решению вопросов платежей за землю. Субъективная сторона преступления - прямой умысел по мотивам корыстной или иной личной заинтересованности должностного лица, использующего свое служебное положение.

Деятельность правоохранительных органов, связанная с раскрытием и доказыванием обстоятельств этих опасных преступлений, может быть признана дополнительной гарантией успешного развития предпринимательской деятельности.

Незаконное предпринимательство

Общественная опасность незаконного предпринимательства, так же как и легализации (отмывания) денежных средств и другого имущества, приобретенных другими лицами преступным путем, состоит в возникновении неконтролируемого "серого" или "теневого" сектора экономики, влекущего ущерб финансовым интересам государства, нарушение правил конкуренции на рынке, способствующего распространению поддельных товаров, некачественных услуг, обману потребителей и контрагентов.

Насколько эффективно будет "работать" уголовное законодательство, настолько результативными будут предпринимаемые государством усилия по пресечению незаконного предпринимательства и легализации (отмывания) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем или в результате совершения преступлений.

В этой связи с учетом особой актуальности и распространенности в последнее время этих видов преступной деятельности представляется целесообразным несколько более подробно, чем другим статьям, уделить внимание проблемам, связанным с незаконным предпринимательством и легализацией денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем.

Статья 171 УК предусматривает уголовную ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или с нарушением правил регистрации, а равно представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения, либо осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно, или с нарушением лицензионных требований и условий, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере.

Гражданское законодательство определяет предпринимательскую деятельность как самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Предпринимательской деятельностью вправе заниматься граждане и юридические лица. Они имеют право самостоятельно избирать не противоречащую закону сферу своей деятельности. Но любая предпринимательская деятельность граждан и юридических лиц подлежит обязательной государственной регистрации, и право заниматься такой деятельностью возникает только с момента регистрации (ст. ст. 23 и 51 ГК).

Рассматривая дела о преступлениях в сфере предпринимательской деятельности, необходимо принимать во внимание ст. 49 ГК, устанавливающую порядок, в соответствии с которым отдельными видами деятельности, определенными законом, предприниматели вправе заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). При отсутствии законов перечень видов деятельности, на осуществление которой требуется специальное разрешение, определяется Постановлением Правительства РФ "О лицензировании отдельных видов деятельности".

Одними из мер противодействия проявлениям криминальной активности в сфере хозяйствования являются уголовно-правовые средства, применение которых существенно затруднено из-за возникающих в судебной практике вопросов в связи с рассмотрением судами дел о незаконном предпринимательстве и легализации преступно приобретенного имущества, поскольку при установлении признаков этих преступлений необходимо учитывать законодательство в области гражданского, банковского, налогового и иных отраслей права, нормы которых составляют неотъемлемую часть уголовно-правового законодательства.

В принятом 18 ноября 2004 г. Постановлении Пленума Верховного Суда РФ "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем" даны разъяснения о применении норм закона по делам указанной категории, направленные на устранение имеющихся ошибок при правовой оценке содеянного лицами, виновными в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 171, 174 и 174.1 УК.

Если лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляет не запрещенную законом предпринимательскую деятельность, имеет специальное разрешение (лицензию) на осуществление конкретного вида деятельности, если для этого требуется получение лицензии, и соблюдает лицензионные требования и условия, то состав преступления, предусмотренного ст. 171 УК, в его действиях отсутствует.

Как отметил Пленум Верховного Суда РФ, при решении вопроса о наличии в действиях лица состава указанного преступления судам следует выяснять, соответствуют ли эти действия указанным в п. 1 ст. 2 ГК признакам предпринимательской деятельности, направленной на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, которая осуществляется самостоятельно на свой риск лицом, зарегистрированным в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя. При этом суды должны руководствоваться принципом системности законодательства, означающего, в частности, что уголовное право не создает собственного, отличного от гражданско-правового понятия предпринимательской деятельности.

До настоящего времени суды по-разному квалифицировали действия лиц, получивших крупный доход от заключения одной единственной сделки, в силу отсутствия единства в том, что следует понимать под предпринимательской деятельностью, и какая правовая грань разделяет законную деятельность и незаконную.

Определение того, какая предпринимательская деятельность является законной, данное Пленумом Верховного Суда РФ, позволит судам избегать ошибок при квалификации действий виновных по ст. 171 УК и исключить случаи незаконного осуждения лица за действия, которые "укладываются" в нормы гражданского законодательства. В частности, п. 2 Постановления содержит формулировку, направленную на предотвращение возможных судебных ошибок в тех случаях, когда гражданин, руководствуясь нормами ГК при сдаче в аренду своей квартиры, не будет привлекаться к уголовной ответственности за незаконную предпринимательскую деятельность.

Объективная сторона незаконного предпринимательства достаточно полно раскрыта в п. 3 Постановления. Пленум дал подробные разъяснения, что следует понимать под осуществлением предпринимательской деятельности без регистрации либо под нарушением правил регистрации и что следует понимать под представлением документов, содержащих заведомо ложную информацию, которая повлекла за собой необоснованную регистрацию субъекта предпринимательской деятельности.

Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации будет иметь место лишь в тех случаях, когда в Едином государственном реестре для юридических лиц и Едином государственном реестре для индивидуальных предпринимателей отсутствует запись о создании такого юридического лица или приобретении физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя либо содержится запись о ликвидации юридического лица или прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Под осуществлением предпринимательской деятельности с нарушением правил регистрации следует понимать ведение такой деятельности субъектом предпринимательства, которому заведомо было известно, что при регистрации были допущены нарушения, дающие основания для признания регистрации недействительной (например, не были представлены в полном объеме документы, а также данные или иные сведения, необходимые для регистрации, либо она была произведена вопреки имеющимся запретам).

Под представлением в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения, следует понимать представление документов, содержащих такую заведомо ложную либо искаженную информацию, которая повлекла за собой необоснованную регистрацию субъекта предпринимательской деятельности.

В Постановлении Пленума даны ответы на ряд вопросов, возникающих в практической судебной деятельности. Так, по вопросу о критериях различия составов преступлений, предусмотренных ст. ст. 235 и 171 УК, когда лицо занимается частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью, Пленум Верховного Суда РФ указал в п. 5 Постановления, что квалификация действий лица, занимающегося указанными видами деятельности, по ст. 171 УК (разумеется, при наличии к тому оснований) возможна лишь тогда, когда отсутствуют последствия, указанные в диспозициях ч. ч. 1 или 2 ст. 235 УК.

Одно из самых дискуссионных положений Постановления Пленума содержится в п. 12. На протяжении длительного времени оно порождало горячие споры среди юристов.

С момента вступления в силу УК РФ 1996 г. судебная практика склонялась к пониманию дохода как общей суммы выручки, полученной в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, с учетом расходов, которые предприниматель понес в ходе этой деятельности. Так, Президиум Верховного Суда РФ, рассматривая 25 ноября 1998 г. дело Кондратьевой, пришел к выводу о том, что доход, о котором говорится в ст. 171 УК, составляет фактически по своему объему прибыль, полученную от незаконной предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с ее осуществлением.

Пленум определил свою позицию по данному вопросу и указал в Постановлении, что под доходом в ст. 171 УК следует понимать выручку от реализации товаров (работ, услуг) за период осуществления незаконной предпринимательской деятельности без вычета произведенных лицом расходов, связанных с осуществлением незаконной предпринимательской деятельности.

Еще один дискуссионный вопрос, затронутый на Пленуме Верховного Суда РФ, касался возможности привлечения к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов с доходов, полученных в результате незаконного предпринимательства. По этому вопросу высказывались две точки зрения. Пленум решил эту проблему разъяснением того, что дополнительной квалификации по ст. ст. 198 или 199 УК за уклонение от уплаты налогов с доходов, полученных в результате незаконной предпринимательской деятельности, не требуется.

Квалифицирующими признаками незаконного предпринимательства являются совершение его организованной группой и извлечение дохода в особо крупном размере.

При исчислении размера дохода, полученного организованной группой лиц, следует исходить из общей суммы дохода, извлеченного всеми ее участниками.

Понятие крупного и особо крупного размера применительно к исследуемой норме содержится в примечании к ст. 169 УК.

Производство, приобретение, хранение, перевозка или сбыт немаркированных товаров и продукции

Ответственность за производство, приобретение, хранение, перевозку в целях сбыта или сбыт немаркированных товаров и продукции, которые подлежат обязательной маркировке марками акцизного сбора, специальными марками или знаками соответствия, защищенными от подделок, совершенные в крупном размере, предусмотрена ст. 171.1 УК.

Предметом преступления являются немаркированные товары и продукция, подлежащие обязательной маркировке марками акцизного сбора, специальными марками или знаками соответствия, защищенными от подделок.

Ответственными за маркирование знаками соответствия указанных товаров и продукции являются организации-продавцы, импортеры, торговые организации и индивидуальные предприниматели. Организации-производители вправе не маркировать товары и продукцию, если знаки соответствия уже нанесены на них в процессе изготовления.

Объективная сторона преступления альтернативно выражается в следующих формах: производстве, приобретении, хранении, перевозке в целях сбыта или сбыте немаркированных товаров и продукции. Обязательным условием для привлечения лица к уголовной ответственности является крупный размер товаров и продукции.

Понятие крупного размера сформулировано в примечании к ст. 169 УК; им признается стоимость немаркированных товаров и продукции, превышающая 250 тыс. руб.

Субъективная сторона характеризуется только прямым умыслом.

Для производства, приобретения, хранения и перевозки немаркированных товаров или продукции обязательна цель сбыта. Ее отсутствие исключает состав преступления.

Субъект преступления - частное лицо, индивидуальный предприниматель, руководитель предприятия и др.

Квалифицирующими признаками преступления, указанными в ч. 2 ст. 171.1, являются: совершение его организованной группой и в особо крупном размере.

Если лицо производит, приобретает, хранит, перевозит или сбывает немаркированные товары и продукцию, занимаясь этим как предпринимательской деятельностью, без регистрации либо без лицензирования или с нарушением условий лицензирования, содеянное им должно квалифицироваться дополнительно по ст. 171 УК в случае причинения крупного ущерба либо извлечения дохода в крупном размере. В подобной ситуации имеет место идеальная совокупность преступных деяний.

Статья 171.1 УК должна применяться и тогда, когда товары и продукция маркируются поддельными марками акцизного сбора, специальными марками или знаками соответствия, при осознании виновным факта недействительности, фальшивости соответствующих марок (знаков). Кроме ст. 171.1 действия виновного дополнительно квалифицируются по ст. 327.1 УК.

В случае уклонения виновного в производстве, приобретении, хранении, перевозке или сбыте немаркированных товаров и продукции от уплаты налогов в крупном размере содеянное требует дополнительной квалификации по ст. ст. 198, 199 УК.

Незаконная банковская деятельность

В ст. 172 "Незаконная банковская деятельность" УК впервые предусмотрена уголовная ответственность за осуществление банковской деятельности (банковских операций) без регистрации или специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно, или с нарушением лицензионных требований и условий, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере. В ч. 2 этой статьи предусмотрены те же квалифицирующие признаки, что и в ст. 171 УК.

Определяя особенности банковской деятельности, следует учитывать, что она является одним из видов предпринимательства и ее осуществление возможно только с соблюдением правил о регистрации и лицензировании. Понятие крупного размера дохода дано в примечании к ст. 169 УК. Такой доход обычно складывается из всей выручки, полученной в результате незаконной банковской деятельности. Субъектами преступления являются руководители банков и других кредитных организаций, занимающихся незаконной банковской деятельностью.

Лжепредпринимательство

Закон определяет лжепредпринимательство как создание коммерческой организации без намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность, имеющее целью получение кредитов, освобождение от налогов, извлечение иной имущественной выгоды или прикрытие запрещенной деятельности и причинившее крупный ущерб гражданам, организациям или государству (ст. 173 УК).

Данное преступление совершается умышленно с корыстной целью. Виновный сознает, что коммерческая организация создается им фиктивно, не для занятия законной предпринимательской деятельностью, а для прикрытия запрещенной деятельности в целях извлечения материальной выгоды, предвидит возможность причинения крупного ущерба гражданам, организациям или государству и желает либо сознательно допускает наступление такого последствия.

Субъект преступления - лицо, достигшее 16-летнего возраста, являющееся учредителем финансовой коммерческой организации.

Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем

Особое значение для преодоления экономических преступлений имеет установление уголовной ответственности за совершение операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, заведомо приобретенными другими лицами преступным путем в целях придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению указанными денежными средствами или иным имуществом (ст. 174 УК).

Возможность такой легализации (отмывания) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем, при отсутствии за это деяние уголовной ответственности стимулирует совершение многих корыстных преступлений. Следует учитывать, что более опасными закон признает эти преступления в том случае, если они совершены в крупном размере, группой лиц по предварительному сговору, лицом с использованием своего служебного положения, организованной группой.

Предмет данного преступления - денежные средства или иное имущество, приобретенные другими лицами преступным путем, за исключением денежных средств или иного имущества, приобретенных путем совершения преступлений, предусмотренных ст. ст. 193, 194, 198, 199, 199.1 и 199.2 УК.

Из смысла диспозиции ст. 174 УК следует, что факт преступного происхождения денежных средств и иного имущества должен быть установлен приговором суда.

Объективная сторона рассматриваемого преступления заключается в совершении финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, приобретенными другими лицами или самим лицом заведомо для виновного преступным путем, в целях придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению указанными денежными средствами или иным имуществом. Пленум Верховного Суда РФ разъяснил в своем Постановлении от 18 ноября 2004 г., что под финансовыми операциями следует понимать действия с денежными средствами, ценными бумагами и иным имуществом, независимо от формы и способов их осуществления (например, договор займа или кредита, банковский вклад, обращение с деньгами и управление ими в задействованном хозяйственном проекте), которые направлены на установление, изменение или прекращение связанных с ними гражданских прав и обязанностей. Эта формулировка рассматриваемых составом преступлений распространяется также и на состав преступления, предусмотренный ст. 174.1 УК, поскольку субъекты ответственности будут нести уголовную ответственность лишь тогда, когда они предпримут действия, направленные на отмывание денег и другого имущества, добытого преступным путем (т.е. легализацию доходов).

По смыслу закона, ответственность по ст. 174 УК, так же как и по ст. 174.1 УК, наступает в тех случаях, когда виновным лицом совершена лишь одна финансовая операция или одна сделка с приобретенными преступным путем денежными средствами или имуществом.

Субъект преступления - достигшее 16-летнего возраста должностное лицо (см. примечание 1 к ст. 285 УК), а также лицо, выполняющее управленческие функции в коммерческой или иной организации (см. примечание 1 к ст. 201 УК), участвовавшее в финансовой операции или сделке с денежными средствами или иным имуществом. При этом необходимо иметь в виду, что ответственность лица по ст. 174 УК наступает лишь в случае, если этому лицу было известно о приобретении имущества или денежных средств другими лицами преступным путем (п. 21 Постановления Пленума).

С субъективной стороны рассматриваемый состав преступления характеризуется умыслом. Для признания лица виновным необходимо осознание им того обстоятельства, что его действия осуществляются с денежными средствами или иным имуществом, приобретенными преступным путем, в целях придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению этими денежными средствами или имуществом, и наличие желания совершить такие действия.

Квалифицирующими признаками ст. 174 УК являются: совершение преступления в крупном размере, группой лиц по предварительному сговору, лицом с использованием своего служебного положения, организованной группой.

В соответствии с примечанием к ст. 174 УК финансовыми операциями и другими сделками с денежными средствами или иным имуществом, совершенными в крупном размере, в настоящей статье, а также в ст. 174.1 УК признаются финансовые операции и другие сделки с денежными средствами и иным имуществом, совершенные на сумму, превышающую 1 млн. руб.

Под лицами, использующими свое служебное положение, следует понимать должностных лиц, служащих, а также лиц, осуществляющих управленческие функции в коммерческих или иных организациях (п. 23 Постановления Пленума).

Использование нотариусом своих служебных полномочий для удостоверения сделки, заведомо для него направленной на легализацию (отмывание) денежных средств или иного имущества, квалифицируется как пособничество по ч. 5 ст. 33 УК и соответственно по ст. ст. 174 или 174.1 УК и при наличии к тому оснований - по ст. 202 УК (п. 24 Постановления Пленума).

Если лицом был заключен договор купли-продажи в целях легализации имущества, полученного им в результате преступления, и покупатель, осознавая указанное обстоятельство, приобрел это имущество для придания правомерного вида владению, пользованию или распоряжению им, то действия покупателя надлежит квалифицировать по соответствующей ч. ст. 174 УК, а действия продавца - по соответствующей части ст. 174.1 УК (п. 26 Постановления Пленума).

Имущество, деньги и иные ценности, полученные в результате преступных действий или нажитые преступным путем, в соответствии с п. п. 2 и 2.1 ч. 1 ст. 81 УПК признаются вещественными доказательствами, и их судьба решается судом при постановлении приговора на основании п. 4 ч. 3 ст. 81 УПК.

Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления

Ответственность за совершение финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, приобретенными лицом в результате совершения им преступления (за исключением преступлений, предусмотренных ст. ст. 193, 194, 198, 199, 199.1 и 199.2 УК), либо использование указанных средств или иного имущества для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности (ст. 174.1 УК) была введена Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 121-ФЗ. Таким образом, законодатель установил специальный субъект данного вида легализации, что является одним из основных отличий этого состава преступления от преступления, предусмотренного ст. 174 УК.

Кроме того, в отличие от ст. 174 УК в диспозиции ст. 174.1 УК указывается, что ответственность за легализацию денежных средств и иного имущества, приобретенного лицом в результате совершения им преступления, наступает в случаях, когда финансовые операции и другие сделки совершаются в целях "осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности".

Пленум Верховного Суда РФ в упомянутом выше Постановлении разъяснил, что в тех случаях, когда лицо приобрело денежные средства или иное имущество в результате совершения преступления и использовало эти денежные средства или иное имущество для совершения финансовых операций и других сделок, содеянное этим лицом подлежит квалификации по совокупности преступлений (например, как получение взятки, кража, мошенничество и как легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества).

Квалифицирующие признаки ст. 174.1 УК совпадают с квалифицирующими признаками ст. 174 УК.

В п. 25 Постановления от 18 ноября 2004 г. Пленум отграничил легализацию (отмывание) денежных средств или имущества, приобретенных преступным путем, от такого "классического" преступления, как приобретение или сбыт имущества, добытого заведомо преступным путем. Различаются указанные преступления по цели совершения сделок с этим имуществом. В связи с изложенным при квалификации финансовых операций и других сделок по ст. 174 УК необходимо устанавливать наличие у лица, участвующего в этих операциях и сделках, цели придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению денежными средствами или иным имуществом.

Приобретение или сбыт имущества, заведомо добытого преступным путем

Усиление ответственности за заранее не обещанные приобретение или сбыт имущества, заведомо добытого преступным путем, наряду с другими мерами экономического и профилактического свойства предполагает возможность сокращения этого вида преступлений и как результат - профилактику других корыстных преступлений, так как нередко хищение имущества без возможности выгодного его сбыта теряет смысл.

Отдельные понятия, включенные в диспозицию ст. 175 УК, нуждаются в конкретизации для адекватного их использования в судебной практике. Так, "приобретение" имущества, заведомо добытого преступным путем, означает возмездное или безвозмездное получение виновным такого имущества в любой форме. Сбытом признается возмездное или безвозмездное отчуждение упомянутого имущества в любой форме в целях обладания им другими физическими или юридическими лицами. "Заведомость" в контексте ч. 1 ст. 175 УК означает осознание виновным того факта, что приобретаемое или сбываемое им имущество было добыто преступным путем.

Приобретение или сбыт имущества, заведомо добытого преступным путем, не должны быть заранее обещаны. В случае, если эти действия были обещаны исполнителю до или во время совершения преступления, что давало основание исполнителю преступления рассчитывать на подобное содействие, имеет место соучастие.

Что касается субъекта преступления, то им может быть любое физическое лицо, достигшее 16-летнего возраста. Субъективная же сторона рассматриваемого преступления характеризуется прямым умыслом.

Необходимо учитывать и наличие в ст. 175 УК квалифицирующих признаков, которые свидетельствуют о степени общественной опасности указанных деяний, совершенных группой лиц по предварительному сговору, в отношении автомобиля или иного имущества в крупном размере либо совершенные организованной группой или лицом с использованием своего служебного положения.

Действия должностных лиц, приобретающих заведомо похищенное имущество в целях его последующей реализации, из корыстной или иной личной заинтересованности с использованием своего служебного положения, если эти действия были заранее обещаны расхитителю или совершались систематически, что давало основание расхитителю рассчитывать на подобное содействие должностного лица, при наличии признаков, указанных в ст. 285 УК, подлежат квалификации как злоупотребление должностными полномочиями и соучастие в хищении.

Незаконное получение кредита

Ответственность по ст. 176 УК наступает в случае получения индивидуальным предпринимателем или руководителем организации кредита либо льготных условий кредитования путем представления банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии индивидуального предпринимателя или организации, если это деяние причинило крупный ущерб.

Для уяснения сущности кредитного договора необходимо обратиться к ст. 819 ГК, в соответствии с которой по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Что касается состава преступления, то объективная его сторона характеризуется тем, что заемщик (индивидуальный предприниматель или руководитель организации) получает кредит либо льготные условия кредитования путем предоставления банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии индивидуального предпринимателя или организации.

Следует обратить внимание и на ч. 2 рассматриваемой статьи, которая предусматривает уголовную ответственность за незаконное получение государственного целевого кредита, а равно за его использование не по прямому назначению, если этими деяниями причинен крупный ущерб гражданам, организациям или государству.

Субъектом преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 176 УК, является индивидуальный предприниматель, совершивший противоправные указанные в законе действия при получении кредита, а также руководитель организации, имеющий право на заключение кредитных договоров.

Обязательным условием уголовной ответственности по ст. 176 УК является причинение крупного ущерба, понятие которого содержится в примечании к ст. 169 УК.

При квалификации деяния, связанного с получением кредита, следует отличать незаконное получение кредита от мошенничества (ст. 159 УК). При мошенничестве обман или злоупотребление доверием служит средством изъятия имущества в свою собственность или в собственность других лиц. При незаконном получении кредита цель обращения денежных средств в свою собственность не преследуется, так как виновный рассчитывает на временное пользование полученными обманным путем деньгами.

Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности

При практическом применении ст. 177 УК, устанавливающей ответственность за злостное уклонение руководителя организации или гражданина от погашения кредиторской задолженности в крупном размере или от оплаты ценных бумаг после вступления в законную силу соответствующего судебного акта, ее толкование не вызывает затруднений.

Кредиторская задолженность возникает при неисполнении заемщиком обязательств по кредитному и иным договорам.

Кредиторской задолженностью в крупном размере признается, согласно примечанию к ст. 169 УК, задолженность в сумме, превышающей 250 тыс. руб.

Объективная сторона этого преступления характеризуется злостным уклонением руководителя организации или гражданина от погашения кредиторской задолженности в крупном размере или от оплаты ценных бумаг (государственная облигация, чек, сберегательная книжка на предъявителя, акция и др.) после вступления в законную силу судебного акта, подтверждающего кредиторскую задолженность и обязывающего должника ее погасить.

Уголовная ответственность наступает только при злостном уклонении от погашения кредиторской задолженности, каковым является неисполнение вступившего в законную силу судебного решения при возможности должника погасить долг.

Субъектами преступления могут быть руководитель любой организации, а также гражданин, являющийся должником, обязанные в соответствии с судебным решением обеспечить погашение кредиторской задолженности или оплату ценных бумаг. Преступление совершается умышленно.

Недопущение, ограничение или устранение конкуренции

К преступлениям, связанным с проявлением монополизма и недобросовестной конкуренции, отнесена ст. 178 УК, предусматривающая ответственность за недопущение, уменьшение или устранение конкуренции путем установления монопольно высоких или монопольно низких цен, раздела рынка, ограничения доступа на рынок, устранения с него других объектов экономической деятельности, установления или поддержания единых цен, если эти деяния повлекли причинение крупного ущерба.

С обстоятельствами, изложенными в диспозиции этой уголовно-правовой нормы, к сожалению, ежедневно сталкиваются не только предприниматели, но и все остальные граждане. Государство пока не может в должной степени защитить их от преступников-монополистов.

При уяснении сущности рассматриваемого преступления следует иметь в виду, что общественная опасность его состоит в том, что указанные действия существенно сужают возможности конкуренции либо делают ее невозможной, нанося тем самым ущерб рыночной экономике.

Обязательным условием наступления ответственности по ст. 178 УК является совершение указанных в ней действий путем сговора или согласования действий между руководителями коммерческих и некоммерческих организаций, занимающихся предпринимательской деятельностью, индивидуальными предпринимателями, должностными лицами органов федерального и других уровней исполнительной власти.

Для наступления уголовной ответственности в этих случаях не требуется причинение реального вреда в результате совершения предусмотренных в ст. 178 УК действий.

Квалифицирующими признаками рассматриваемого состава преступления являются совершение его лицом с использованием своего служебного положения, либо группой лиц по предварительному сговору, либо с применением насилия или угрозой его применения, а равно с уничтожением или повреждением чужого имущества либо угрозой его уничтожения или повреждения при отсутствии признаков вымогательства, либо организованной группой.

Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. N 162-ФЗ ст. 178 УК дополнена примечанием, в соответствии с которым крупным ущербом в настоящей статье признается ущерб, сумма которого превышает 1 млн. руб.

Принуждение к совершению сделки или к отказу от ее совершения

Статья 179 УК признает преступным и уголовно наказуемым принуждение к совершению сделки или к отказу от ее совершения под угрозой применения насилия, уничтожения или повреждения чужого имущества, а равно распространения сведений, которые могут причинить существенный вред правам и законным интересам потерпевшего или его близких, при отсутствии признаков вымогательства.

Для уяснения сущности понятия "сделка" следует обратиться к гражданскому законодательству.

В соответствии со ст. 153 ГК сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление или прекращение гражданских прав и обязанностей. Эти действия могут влечь уголовную ответственность, когда они связаны с принуждением к совершению сделки или к отказу от ее совершения под угрозой применения насилия, уничтожения или повреждения чужого имущества, а равно распространения сведений, которые могут причинить существенный вред правам и законным интересам потерпевшего или его близких.

В ст. 179 УК, как и ст. 178 УК, законодатель подчеркивает, что принуждение к совершению сделки или к отказу от ее совершения, как и монополистические действия, могут при наличии определенных признаков квалифицироваться как вымогательство (ст. 163 УК). Однако в отличие от вымогательства принуждение к совершению сделки или к отказу от ее совершения будет иметь место, когда указанные в ст. 179 УК угрозы насилия, уничтожения или повреждения имущества, распространение сведений, которые могут причинить вред правам и законным интересам потерпевшего или его близких, не связаны с требованиями совершить действия имущественного характера. Это могут быть сделки по выполнению работ и оказанию услуг, предоставлению информации и т.п.

Приговором суда братья Б. осуждены по п. п. "б", "в" ч. 2 ст. 179 и п. п. "а", "б" ч. 3 ст. 163 УК.

Надзорная инстанция приговор в ч. осуждения Б. по ст. 179 УК отменила и указала при этом следующее. В соответствии с диспозицией ст. 179 УК уголовная ответственность за понуждение к совершению сделки наступает в том случае, когда действия виновного не содержат состава другого преступления - вымогательства. Понуждение же осужденными потерпевшей Ф. к обмену ее квартиры как преследовавшее цель незаконного, за ее счет обогащения судом обоснованно квалифицированно как вымогательство и дополнительной квалификации этих действий по ст. 179 УК не требуется.

Преступление считается оконченным с момента совершения указанных в ст. 179 УК действий, отсутствие результата при этом на квалификацию содеянного не влияет.

Квалифицирующим признаком данного состава преступления является совершение его с применением насилия и организованной группой (ч. 2 ст. 179 УК). Указанные положения не вызывают затруднений в их правоприменении и дополнительных комментариев не требуют.

Незаконное использование товарного знака

Ответственность по комментируемой норме УК наступает в случаях незаконного использования чужого товарного знака, знака обслуживания, наименования места происхождения товара или сходных с ним обозначений для однородных товаров, если это деяние совершено неоднократно или причинило крупный ущерб (ч. 1 ст. 180 УК).

Часть 2 данной статьи предусматривает ответственность за незаконное использование предупредительной маркировки в отношении не зарегистрированного в Российской Федерации товарного знака или наименования места происхождения товара, если это деяние совершено неоднократно или причинило крупный ущерб.

Квалифицирующими признаками указанных в ч. ч. 1 и 2 деяний являются совершение их группой лиц по предварительному сговору или организованной группой.

Диспозиция ст. 180 УК изложена ясно и особого комментария не требует.

Однако следует иметь в виду, что согласно ст. 180 УК правовой режим товарных знаков, знаков обслуживания и наименования места происхождения товаров определяется в Российской Федерации Законом от 23 сентября 1992 г. "О товарных знаках, знаках обслуживания и наименования мест происхождения товаров". Свидетельство на подлежащие обязательной регистрации товарные знаки и знаки обслуживания удостоверяет исключительное право владельца на данный знак в отношении указанных в свидетельстве товаров и услуг. Использование этих знаков третьими лицами возможно только с согласия их владельца.

В случае, если чужой товарный знак, знак обслуживания, наименования места происхождения товара или сходные с ними обозначения для однородных товаров (при наличии иных признаков преступления, предусмотренного ст. 180 УК) незаконно используются лицом при занятии незаконной предпринимательской деятельностью, содеянное им надлежит квалифицировать по совокупности преступлений, предусмотренных ст. ст. 171 и 180 УК (п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 18 ноября 2004 г.).

Нарушение правил изготовления и использования государственных пробирных клейм

Ответственность по ст. 181 УК наступает за несанкционированные изготовление, сбыт или использование, а равно подделку государственного пробирного клейма, совершенные из корыстной или иной личной заинтересованности.

Квалифицирующим признаком данного состава преступления является совершение его организованной группой.

Все изготовляемые на территории РФ ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов, предназначенные для продажи или выполненные по заказам, должны соответствовать пробам, установленным Постановлением Правительства РФ от 18 июня 1999 г. N 643 "О порядке опробования и клеймения изделий из драгоценных металлов". Клеймение изделий государственным пробирным клеймом производится государственными территориальными инспекциями пробирного надзора.

Государственное пробирное клеймо - специальный знак, удостоверяющий содержание драгоценного металла в изделии.

Объективную сторону составляет несанкционированное изготовление, сбыт или использование, а равно подделка государственного пробирного клейма, совершенные из корыстной или иной личной заинтересованности. Пробирное клеймо может быть подлинным, однако, если оно изготовлено, сбыто или использовано без соответствующей санкции из корыстной или иной личной заинтересованности, действия виновного квалифицируются по комментируемой статье.

Необходимо отметить, что в соответствии с позицией Пленума Верховного Суда РФ, если действия, составляющие объективную сторону этого преступления, совершены лицом в процессе незаконной предпринимательской деятельности, содеянное им надлежит квалифицировать по совокупности преступлений: по ст. 171 УК, а также по ст. 181 УК как совершенные из корыстной или иной личной заинтересованности (п. 15 Постановления).

Незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну

В новых экономических условиях возникла необходимость в сохранении конфиденциальности отношений между договаривающимися сторонами. Результатом этого явились новые, ранее не известные уголовному законодательству России нормы об ответственности за преступления, предусмотренные ст. 183 ("Незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну") и ст. 184 УК ("Подкуп участников и организаторов профессиональных спортивных соревнований и зрелищных коммерческих конкурсов").

Характер и объем сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну, определяется самим обладателем информации. Им же обеспечивается охрана ее конфиденциальности.

В соответствии с п. 1 ст. 139 ГК информация составляет служебную или коммерческую тайну в случае, когда она имеет действительную или потенциальную коммерческую ценность в силу неизвестности ее третьим лицам. Сведения, которые не могут составлять коммерческую тайну, определяются законом и иными нормативными актами. В настоящее время такие сведения перечислены в Постановлении Правительства РФ от 5 декабря 1991 г. N 35 "О перечне сведений, которые не могут составлять коммерческую тайну" (в ред. от 3 октября 2002 г.).

К банковской тайне в соответствии со ст. 26 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности" относятся сведения об операциях, счетах и вкладах клиентов банка и его корреспондентов.

Налоговую тайну в соответствии со ст. 102 НК (часть первая) (в ред. от 2 ноября 2004 г.) составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:

К банковской тайне в соответствии со ст. 26 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности" (в ред. от 7 августа 2001 г.) относятся сведения об операциях, счетах и вкладах клиентов банка и его корреспондентов.

Статья 183 УК предусматривает три различных состава преступления, которые имеют один предмет посягательства - сведения, составляющие коммерческую, налоговую или банковскую тайну.

В ч. 1 ст. 183 УК предусмотрена ответственность за собирание таких сведений путем похищения документов, подкупа или угроз, а равно иным незаконным способом. Наказуемы сами действия, предусмотренные в ч. 1 рассматриваемой статьи, независимо от того, являлись ли их результатом какие-либо последствия.

Мотив преступления на квалификацию не влияет.

Субъектом преступления может быть любое лицо, достигшее 16-летнего возраста, не являющееся владельцем коммерческой, налоговой либо банковской тайны и не допущенное к ней в установленном порядке.

Часть 2 ст. 183 УК предусматривает ответственность за незаконные разглашение или использование сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну, без согласия их владельца лицом, которому они были доверены по службе или работе.

Субъектом преступления может быть любой работник организации или иные лица, которым сведения, составляющие коммерческую, налоговую или банковскую тайну, стали известны в связи с профессиональной или служебной деятельностью.

Часть 3 ст. 183 УК предусматривает ответственность за те же деяния, если в результате их совершения причинен крупный ущерб, а равно при наличии корыстной заинтересованности виновного. Обязательными элементами состава являются корыстная заинтересованность виновного или крупный ущерб как последствие уголовно наказуемых действий.

Крупный ущерб определяется в соответствии с примечанием к ст. 169 УК.

В соответствии с ч. 4 ст. 183 УК ответственность наступает за деяния, предусмотренные ч. ч. 2 или 3 настоящей статьи, повлекшие тяжкие последствия. Обязательным условием ответственности виновного лица по ч. 4 ст. 183 УК является наступление в результате указанных в ч. ч. 2 или 3 настоящей статьи действий виновного лица тяжких последствий. Этот признак оценочный. Они могут выражаться как в материальном, так и в ином ущербе.

При определении последствий преступления следует исходить как из стоимостной оценки ущерба, так и из других существенных обстоятельств, например материального положения собственника или иного владельца имущества.

Тяжкими последствиями могут быть признаны, например, экономическое разорение, дезорганизация работы коммерческого предприятия и т.п.

Преступления, предусмотренные ч. ч. 1 - 4 ст. 183 УК, совершаются умышленно.

Подкуп участников и организаторов профессиональных спортивных соревнований и зрелищных коммерческих конкурсов

Законом установлена ответственность за подкуп спортсменов, спортивных судей, тренеров, руководителей команд и других участников или организаторов профессиональных спортивных соревнований, а равно организаторов или членов жюри зрелищных коммерческих конкурсов в целях оказания влияния на результаты этих соревнований или конкурсов (ч. 1 ст. 184 УК).

По ч. 2 ст. 184 УК ответственность предусмотрена за то же деяние, совершенное организованной группой (ч. 3 ст. 35 УК).

Часть 3 данной статьи предусматривает ответственность за незаконное получение спортсменами денег, ценных бумаг или иного имущества, переданных им в целях оказания влияния на результаты соревнований, а равно незаконное пользование спортсменами услугами имущественного характера, предоставленными им в тех же целях.

Ответственность за незаконное получение денег, ценных бумаг или иного имущества, незаконное пользование услугами имущественного характера спортивными судьями, тренерами, руководителями команд и другими участниками или организаторами профессиональных спортивных соревнований, а равно организаторами или членами жюри зрелищных коммерческих конкурсов в целях, указанных в ч. 3 ст. 184 УК, предусмотрена ч. 4 ст. 184 УК.

Предметом преступления в ст. 184 УК является незаконное вознаграждение, которое обещается, передается или принимается субъектами данного преступления.

Объективная сторона преступления заключается в подкупе (ч. ч. 1 и 2 ст. 184) или получении денег, иных ценностей или услуг (ч. ч. 3 и 4 ст. 184 УК).

Субъективная сторона характеризуется только прямым умыслом.

Субъектом ч. ч. 1 и 2 рассматриваемой нормы может быть любое лицо, достигшее 16 лет.

Части 3 и 4 ст. 184 УК предполагают наличие специального субъекта - спортсмены, тренеры, спортивные судьи и т.д.

Злоупотребления при эмиссии ценных бумаг

Ст. 185 ("Злоупотребления при эмиссии ценных бумаг"), 185.1 ("Злостное уклонение от предоставления инвестору или контролирующему органу информации, определенной законодательством Российской Федерации о ценных бумагах"), 186 ("Изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг"), 187 ("Изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов") заслуживают особого внимания. Их можно объединить в группу уголовно-правовых норм о преступлениях в сфере обращения денег и ценных бумаг.

Злоупотребления при эмиссии ценных бумаг образуют состав преступления в случае внесения в проспект эмиссии ценных бумаг заведомо недостоверной информации, утверждения содержащего заведомо недостоверную информацию проспекта эмиссии или отчета об итогах выпуска ценных бумаг, а равно размещения эмиссионных ценных бумаг, выпуск которых не прошел государственную регистрацию, если эти деяния причинили крупный ущерб гражданам, организациям и государству (ч. 1 ст. 185 УК).

Квалифицирующим признаком данного состава преступления является совершение его группой лиц по предварительному сговору или организованной группой.

Согласно примечанию к ст. 185 УК крупным ущербом в данной статье и ст. 185.1 УК признается ущерб, превышающий 1 млн. руб.

Злостное уклонение от предоставления инвестору или контролирующему органу информации, определенной законодательством Российской Федерации о ценных бумагах

Злостное уклонение от предоставления информации, содержащей данные об эмитенте, о его финансово-хозяйственной деятельности и ценных бумагах, сделках, иных операциях с ценными бумагами, лица, обязанного обеспечить указанной информацией инвестора или контролирующий орган, либо предоставление заведомо неполной или ложной информации, если эти деяния причинили крупный ущерб гражданам, организациям или государству, влечет за собой ответственность, предусмотренную ст. 185.1 УК.

Эмитент - это учреждение или предприятие, производящее эмиссию и несущее от своего имени обязательства перед владельцами ценных бумаг. Он является одним из участников рынка ценных бумаг. В роли эмитента выступает также государство.

Слово "эмиссия" означает выпуск в обращение денег и ценных бумаг. Эмиссия денег осуществляется государством или под его контролем. Ценные бумаги могут выпускаться акционерными обществами, компаниями, предприятиями или государством.

Под ценными бумагами понимаются документы, удостоверяющие право владения или отношения займа, которые определяют взаимоотношения между лицом, выпустившим эти документы, и их владельцами и предусматривают, как правило, выплату дохода в виде дивидендов или процентов, а также возможность передачи денежных или других прав, вытекающих из этих документов, другим лицам. К ценным бумагам относятся: акции, облигации, казначейские обязательства государства, сберегательные сертификаты, векселя и др.

Инвестор - вкладчик, физическое или юридическое лицо, организация или государство, осуществляющее инвестицию. Инвесторы могут выступать в роли вкладчиков, заказчиков, кредиторов, покупателей и др.

Предметом данного преступления является информация, предоставляемая инвестору или контролирующему органу.

Объективная сторона заключается в совершении какого-либо деяния, содержащегося в диспозиции данной статьи, причем ответственность наступает только в случае, если указанные в диспозиции статьи действия причинили крупный ущерб.

Субъект преступления - представитель юридического лица или физическое лицо, зарегистрированное в качестве предпринимателя, осуществляющие дилерскую, брокерскую деятельность по управлению ценными бумагами и т.д., которые в силу своего служебного положения обязаны обеспечить указанной выше информацией инвестора или контролирующий орган.

Изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг

Повышенную опасность, как свидетельствует практика, представляют собой действия, связанные с получившими в последнее время распространение изготовлением и сбытом поддельных денег и ценных бумаг (ст. 186 УК). Статья 186 УК содержит следующие квалифицирующие признаки - совершение деяния в крупном размере либо организованной группой.

Предметом данного преступления являются находящиеся в обращении деньги, ценные бумаги (вексель, чек и т.д.), иностранная валюта, ценные бумаги в иностранной валюте.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 28 апреля 1994 г. "О судебной практике по делам об изготовлении или сбыте поддельных денег или ценных бумаг" (с изм., внесенными Постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 17 апреля 2001 г. N 1):

По приговору суда З., Е. и Т. были осуждены за фальшивомонетничество. Надзорная инстанция изменила приговор и переквалифицировала действия осужденных на мошенничество, указав при этом следующее. Ответственность за фальшивомонетничество наступает в случае изготовления в целях сбыта, а также сбыта поддельных денежных знаков или государственных ценных бумаг. Данное преступление, объектом посягательства которого является государственная денежная система, предполагает наличие у виновного умысла, направленного на изготовление фальшивых денежных знаков или ценных бумаг, имеющих близкое сходство с действительными, что делает возможным пустить поддельный знак в денежное обращение. Из этого следует, что им были изготовлены или сбывались такие фальшивые денежные знаки, обнаружение подделки которых в обычных условиях реализации денег по замыслу виновного было бы затруднительным либо вовсе исключалось.

В данном же случае по делу не установлено наличие у осужденных цели совершения такого рода действий. Их материалов дела усматривается, что изготовленные З. денежные знаки по внешнему виду существенно отличались от настоящих денег и не могли поступить в обращение, а следовательно, и причинить ущерб денежной системе.

Из материалов дела видно, что поддельные казначейские билеты предназначались для совершения мошеннических действий. Умысел осужденных был направлен на обман других лиц, и для этой цели использовались нарисованные денежные знаки.

Данных о том, что осужденными предпринимались меры к тому, чтобы поддельные деньги пустить в сферу денежного обращения, в материалах дела не имеется.

Изготовление заключается как в полном воспроизводстве любым способом соответствующего банковского билета или металлической монеты, так и в частичной подделке денежных купюр или ценных бумаг (переделка номинала подлинного денежного знака, подделка номера, серии облигации и других реквизитов денег и ценных бумаг).

При этом изготовление фальшивых денежных знаков или ценных бумаг является оконченным преступлением, если в целях последующего сбыта лицом изготовлен хотя бы один денежный знак или ценная бумага независимо от того, удалось ли осуществить сбыт фальшивки (п. 4 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 апреля 1994 г.).

В упомянутом Постановлении Пленума Верховного Суда РФ разъяснено также, что сбыт поддельных денег и ценных бумаг состоит в использовании их в качестве средства платежа при оплате товаров и услуг, размене, дарении, даче взаймы, продаже и т.п. Сбыт признается оконченным преступлением с момента принятия у виновного хотя бы одной-единственной подделки. Приобретение заведомо поддельных денег или ценных бумаг и иностранной валюты в целях их последующего сбыта в качестве подлинных следует квалифицировать по ст. ст. 30 и 186 УК.

Понятие крупного размера содержится в примечании к ст. 169 УК.

Изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов

Ответственность за изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов наступает по ст. 187 УК. Объективная сторона этого преступления отличается от объективной стороны предыдущего состава лишь предметом преступления, к которому относятся кредитные либо расчетные карты, а также иные платежные документы, не являющиеся ценными бумагами.

Предмет преступления - кредитные либо расчетные карты, а также иные платежные документы, не являющиеся ценными бумагами.

Преступление считается оконченным с момента изготовления либо сбыта поддельных кредитных или расчетных карт. Для наличия состава данного преступления не требуется их реального использования.

Квалифицирующим признаком является совершение преступления организованной группой.

Субъект преступления - лицо, достигшее 16-летнего возраста.

Совершается данное преступление только с прямым умыслом.

Контрабанда

Уголовный закон определяет контрабанду как перемещение в крупном размере через таможенную границу РФ товаров или иных предметов, за исключением указанных в ч. 2 ст. 188 УК, совершенное помимо или с сокрытием от таможенного контроля либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием (ч. 1 ст. 188 УК).

Предметом контрабанды по ч. 1 ст. 188 УК являются любые предметы, имеющие денежную стоимость в крупном размере, независимо от их природы, места производства (отечественные или иностранные), за исключением предметов, указанных в ч. 2 ст. 188 УК, перечень которых является исчерпывающим. При этом под крупным размером, согласно примечанию к ст. 169 УК, которое распространяется практически на всю главу о преступлениях в сфере экономической деятельности, понимается стоимость перемещаемых предметов, превышающая 250 тыс. руб.

Общественно опасное деяние выражается в перемещении через таможенную границу РФ предметов, для которых законодатель предусмотрел особый порядок перемещения в связи с их количественными и качественными показателями. Под перемещением понимается совершение действий по ввозу на таможенную территорию РФ или вывозу с этой территории товаров и (или) транспортных средств любым способом.

Незаконный характер перемещению товаров (предметов) через таможенную границу придает один из указанных в законе (рассмотренных выше) способов: помимо таможенного контроля, с сокрытием от таможенного контроля, с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации, недекларирование, а равно недостоверное декларирование.

Квалифицирующими признаками (отягчающими обстоятельствами) преступной контрабанды, перечисленными в ч. 3 ст. 188 УК, являются:

Использование служебного положения в теории уголовного права может рассматриваться в широком и узком смысле, где в качестве такого лица может выступать, в частности, и постовой милиционер (служебное положение в широком смысле слова).

Применение насилия, которое может выражаться в психическом насилии, в нанесении побоев, ударов, сопротивлении, к лицу, осуществляющему таможенный контроль (п. "в" ч. 3 ст. 188 УК), не должно содержать самостоятельного состава преступления.

Квалифицирующим признаком (особо отягчающим обстоятельством) контрабанды, указанным в ч. 4 ст. 188 УК, является ее совершение организованной группой. Не являются формой соучастия, предусмотренной ч. 3 ст. 35 УК (организованная группа):

Указанные деяния могут квалифицироваться по ст. ст. 175, 220, 222, 228, 234 УК.

Наиболее часто суды допускают ошибки при квалификации совокупности преступлений, предусмотренных ст. ст. 188 и 194 УК. Представляется, что критериями разграничения преступлений при наличии признаков совокупности контрабанды и уклонения от уплаты таможенных платежей должны выступать:

Следует также иметь в виду, что отнесение предметов к культурным ценностям производится на основании Закона РФ от 15 апреля 1993 г. "О ввозе и вывозе культурных ценностей" (в ред. от 2 ноября 2004 г.). Что касается порядка ввоза (вывоза) в Российскую Федерацию наркотических средств, сильнодействующих и ядовитых веществ, а также определения их номенклатуры и квот, то он установлен Постановлением Правительства РФ от 3 августа 1996 г. N 930 (с изм. от 31 июля 1998 г.).

Субъектом контрабанды является любое вменяемое физическое лицо, достигшее 16-летнего возраста (за исключением контрабанды, предусмотренной п. "б" ч. 3 ст. 188, совершаемой должностным лицом с использованием своего служебного положения).

Незаконные экспорт или передача сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконное выполнение работ (оказание услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники

Статья 189 УК призвана обеспечить защиту интересов Российской Федерации, в том числе и экономических, в области нераспространения оружия массового поражения, вооружения и военной техники.

Если виновные действия совершаются контрабандным способом или путем государственной измены, содеянное квалифицируется соответственно по ст. ст. 188 или 275 УК.

Составом данного преступления предусмотрены такие квалифицирующие признаки, как совершение его группой лиц по предварительному сговору (ч. 2 ст. 35 УК), организованной группой (ч. 3 ст. 35 УК) либо в отношении сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, работ (услуг), которые заведомо для лица, наделенного правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность, могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки и в отношении которых установлен экспортный контроль.

Субъектом преступления является специальное лицо, наделенное правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность, под которым следует понимать руководителя юридического лица, созданного в соответствии с законодательством РФ и имеющего постоянное место нахождения на территории РФ, а также физическое лицо, имеющее постоянное место жительства на территории РФ и зарегистрированное на территории РФ в качестве индивидуального предпринимателя (см. примечание к ст. 189 УК).

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом.

Невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран

Диспозиция ст. 190 УК представляется несложной. Она не содержит квалифицирующих признаков состава преступления и состоит из одной части, предусматривающей ответственность за невозвращение в установленный срок на территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран, вывезенных за ее пределы, если такое возвращение является обязательным в соответствии с законодательством РФ.

Объективная сторона преступления заключается в невозвращении в установленный срок на территорию РФ предметов, указанных в диспозиции данной статьи, вывезенных за ее пределы.

Под невозвращением культурных ценностей на территорию РФ следует понимать оставление их на территории иностранного государства по истечении установленного договором срока.

Субъектом данного преступления является лицо, ответственное за возвращение предметов культуры в Россию.

Незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга

Ответственность за совершение сделки, связанной с драгоценными металлами, природными драгоценными камнями либо с жемчугом, в нарушение правил, установленных законодательством РФ, а равно за незаконные хранение, перевозку или пересылку драгоценных металлов, природных драгоценных камней либо жемчуга в любом виде, состоянии, за исключением ювелирных и бытовых изделий и лома таких изделий, предусмотрена ст. 191 УК.

Статья фактически содержит два состава преступления:

Порядок и условия отнесения изделий из драгоценных металлов и природных драгоценных камней к ювелирным и другим бытовым изделиям и лому определяются Постановлением Правительства РФ от 30 июня 1994 г. N 756 "Об утверждении положения о совершении сделок с драгоценными металлами на территории Российской Федерации" (в ред. от 26 сентября 2000 г.).

Порядок совершения сделок с указанными в данной статье ценностями установлен Федеральным законом от 9 октября 1992 г. N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле".

Квалифицированными признаются деяния, предусмотренные ст. 191 УК, совершенные в крупном размере, организованной группой, группой лиц по предварительному сговору.

Крупным размером в настоящей статье признается сумма, превышающая 250 тыс. руб. (см. примечание к ст. 169 УК).

Нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней

Статья 192 УК предусматривает ответственность за уклонение от обязательной сдачи на аффинаж или обязательной продажи государству добытых из недр, полученных из вторичного сырья, а также поднятых и найденных драгоценных металлов или драгоценных камней, если это деяние совершено в крупном размере.

Объективная сторона преступления характеризуется уклонением от обязательной сдачи на аффинаж (технологический процесс, связанный с очисткой драгоценных металлов) или обязательной продажи государству добытых из недр, полученных из вторичного сырья, а также поднятых и найденных металлов или драгоценных камней.

Данное преступление посягает на монопольное право государства распоряжаться добытыми из недр драгоценными металлами и драгоценными камнями.

Добыча и использование драгоценных металлов и алмазов в Российской Федерации регламентируются Постановлением Правительства РФ от 4 января 1992 г. N 10 "О добыче и использовании драгоценных металлов и алмазов на территории Российской Федерации и усилении государственного контроля за их производством и потреблением" (в ред. от 22 февраля 1993 г.).

Обязательным признаком рассматриваемого преступления является крупный размер нарушения установленных правил сдачи или продажи государству драгоценных металлов и драгоценных камней.

Понятие крупного размера содержится в примечании к ст. 169 УК.

Субъектом преступления является лицо, достигшее 16-летнего возраста.

Преступление совершается умышленно.

Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте

Невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством РФ обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации, влечет ответственность по ст. 193 УК.

В соответствии с примечанием к данной статье деяние признается совершенным в крупном размере, если сумма невозвращенных средств в иностранной валюте превышает 5 млн. руб.

Иностранная валюта, полученная предприятиями (организациями) резидентов, в соответствии с Законом "О валютном регулировании и валютном контроле" подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках, если иное не установлено Центральным банком РФ.

Резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в банках за пределами Российской Федерации в случаях и на условиях, установленных Центральным банком РФ.

Уполномоченными банками считаются банки и иные кредитные учреждения, независимо от формы собственности, получившие лицензию Центрального банка РФ на проведение валютных операций.

Преступление считается оконченным с момента невозвращения средств в иностранной валюте из-за границы. При этом должно быть доказано, что предприятие фактически получило эти деньги.

Субъект данного преступления - руководитель организации, независимо от формы собственности и цели деятельности этой организации.

Уклонение от уплаты таможенных платежей

Ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, совершенное в крупном размере, предусмотрена ст. 194 УК.

Квалифицирующими признаками данного состава преступления являются совершение преступления группой лиц по предварительному сговору и в особо крупном размере (ч. 2 ст. 194 УК).

Согласно примечанию к данной статье преступление признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей превышает 500 тыс. руб., а в особо крупном - 1500 тыс. руб.

Данная норма бланкетная. Преступление посягает на финансовую систему России, так как в бюджет не поступают денежные средства от таможенных платежей.

Предметом преступления являются таможенные платежи, к которым относятся:

Субъектом преступления являются лица, достигшие 16-летнего возраста, декларанты и иные лица, обязанные уплачивать таможенные платежи, а также представители организаций, с которых взимаются таможенные платежи.

Неправомерные действия при банкротстве

Статья 195 УК предусматривает ответственность за сокрытие имущества или имущественных обязательств, сведений об имуществе, о его размере, местонахождении либо иной информации об имуществе, о передаче имущества в иное владение, отчуждении или уничтожении имущества, а равно сокрытие, уничтожение, фальсификацию бухгалтерских и иных учетных документов, отражающие экономическую деятельность, если эти действия совершены руководителем или собственником организации-должника либо индивидуальным предпринимателем при банкротстве или в предвидении банкротства и причинили крупный ущерб.

В соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" под банкротством понимается признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение трех месяцев с момента, когда наступила дата их исполнения. Для того чтобы банкротом был признан гражданин (в том числе индивидуальный предприниматель), необходим еще один признак: сумма его обязательств должна превышать стоимость принадлежащего ему имущества.

Юридические лица совместно с кредиторами и индивидуальный предприниматель самостоятельно могут принять решение объявить о своем банкротстве. Законом о несостоятельности (банкротстве) и ГК определены порядок действий по удовлетворению имущественных требований к банкроту и очередность их удовлетворения.

В отличие от ч. 1 ст. 195 УК ее ч. 2 предусматривает уголовную ответственность за неправомерное удовлетворение имущественных требований отдельных кредиторов руководителем или собственником организации-должника либо индивидуальным предпринимателем, знающим о своей фактической несостоятельности (банкротстве), заведомо в ущерб другим кредиторам, а равно принятие такого удовлетворения кредитором, знающим об отданном ему предпочтении несостоятельным должником, в ущерб другим кредиторам, если эти действия причинили крупный ущерб.

Крупным ущербом применительно к данной норме признается ущерб, превышающий 250 тыс. руб.

Субъектами преступления являются собственник или руководитель организации-должника, индивидуальный предприниматель. Следует при этом учитывать, что мотивы преступления на квалификацию содеянного не влияют.

Преднамеренное банкротство

Субъективную сторону данного преступления образует преднамеренное банкротство, т.е. умышленное создание или увеличение неплатежеспособности, совершенное руководителем или собственником коммерческой организации, а равно индивидуальным предпринимателем в личных интересах или интересах иных лиц, причинившее крупный ущерб (ст. 196 УК).

Уголовная ответственность наступает в том случае, если банкротство коммерческой организации или индивидуального предпринимателя наступает не в результате объективных условий хозяйствования, а в связи с преднамеренными действиями виновных лиц - субъектов противоправных действий.

Субъекты преступления - руководители или собственники коммерческих организаций и индивидуальные предприниматели.

Преступление совершается с прямым умыслом.

Фиктивное банкротство

Объективную сторону этого преступления образует фиктивное банкротство, т.е. заведомо ложное объявление руководителем или собственником коммерческой организации, а равно индивидуальным предпринимателем о своей несостоятельности в целях введения в заблуждение кредиторов для получения отсрочки или рассрочки причитающихся кредиторам платежей или скидки с долгов, а равно для неуплаты долгов, если это деяние причинило крупный ущерб (ст. 197 УК).

Объектом данного преступления, как и предыдущих, является принцип добропорядочности субъектов экономической деятельности.

Заведомо ложное объявление о несостоятельности состоит в подаче заявления о несостоятельности в арбитражный суд. Лицо, объявившее себя несостоятельным, на самом деле должно быть платежеспособным.

Фиктивное банкротство совершается путем обмана либо путем введения в заблуждение кредиторов с корыстной целью.

Субъекты преступления - руководители или собственники коммерческих организаций и индивидуальные предприниматели.

Понятие крупного ущерба, наличие которого является обязательным условием для привлечения лица к уголовной ответственности по ст. 197 УК, дано в примечании к ст. 169 УК.

Преступление совершается с прямым умыслом.

Уклонение физического лица от уплаты налогов и (или) сборов

Ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, наступает по ст. 198 УК.

Квалифицирующим признаком данного состава преступления является совершение того же деяния в особо крупном размере.

Понятия крупного и особо крупного размера содержатся в примечании к комментируемой статье.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ "каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют".

Общественная опасность уклонения от уплаты налогов заключается в умышленном невыполнении конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы, что влечет непоступление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Порядок уплаты налога физическими лицами установлен гл. 23 НК.

Предметом преступления, предусмотренного ст. 198 УК, кроме налога на доходы физических лиц могут выступать и другие виды налога, уплачиваемые физическими лицами, например налог на имущество физических лиц, единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Уголовная ответственность по ч. 1 ст. 198 УК наступает в случае уклонения гражданина от уплаты налога путем непредставления декларации в случаях, когда ее подача является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, либо иным способом.

Согласно ст. 80 НК налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога.

Законом предусмотрены также случаи освобождения граждан от предоставления деклараций.

В соответствии с законодательством налогообложению подлежат доходы, полученные физическим лицом в связи с осуществлением им любых видов предпринимательской деятельности. Исходя из этого действия виновного, занимающегося предпринимательской деятельностью без регистрации или без специального разрешения либо с нарушением условий лицензирования и уклоняющегося от уплаты налога с доходов, полученных в результате такой деятельности, надлежит квалифицировать по совокупности преступлений, предусмотренных соответствующими частями ст. ст. 171 и 198 УК.

Под включением в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах следует понимать умышленное указание в декларации любых не соответствующих действительности сведений о размерах доходов и расходов.

Доходы - это совокупный (общий) доход, полученный гражданином в календарном году как в денежной форме (в валюте Российской Федерации или иностранной валюте), так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды.

Приговор в отношении Ж., осужденной за уклонение от уплаты налога с физического лица, отменен надзорной инстанцией и дело производством прекращено за отсутствием в ее действиях состава преступления, поскольку имущество, полученное по возмездной сделке, так же как и заемные средства, к доходам не относится.

Расходы (налоговые вычеты) в соответствии с действующим налоговым законодательством могут быть стандартными, социальными, имущественными, профессиональными. Налоговые вычеты влекут уменьшение налоговой базы.

Субъектом преступления является физическое лицо (гражданин РФ, лицо без гражданства, иностранный гражданин), достигшее 16-летнего возраста, имеющее облагаемый налогом доход и обязанное уплачивать с него налоги.

Преступление совершается умышленно и считается оконченным с момента фактической неуплаты налога или страхового взноса за соответствующий период в срок, установленный налоговым законодательством.

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредоставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие же документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, влечет ответственность по ч. 1 ст. 199 УК.

За те же деяния, совершенные группой лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере, ответственность наступает по ч. 2 ст. 199 УК.

К организациям, о которых говорится в данной статье, относятся все указанные в налоговом законодательстве плательщики налогов и страховых взносов, за исключением физических лиц.

Вместо страхового взноса в государственные внебюджетные фонды в настоящее время в соответствии со ст. 234 НК в России введен единый социальный налог.

Сокрытие указанных и других объектов налогообложения может выражаться как во включении в бухгалтерские документы и налоговую отчетность заведомо искаженных данных о доходах или расходах, так и в ином способе.

Предметом сокрытия выступают бухгалтерские документы, которые полностью или частично фальсифицируются виновным в целях уклонения от уплаты налогов. Поскольку такой обман составляет объективную сторону данного преступления, он не требует дополнительной квалификации по ст. ст. 292 или 327 УК.

Преступление признается оконченным с момента фактической неуплаты налогов в срок, установленный налоговым законодательством для разных видов налогов.

Субъективная сторона данного преступления характеризуется прямым умыслом.

Субъект - специальный. Это руководитель организации, главный (старший) бухгалтер, иные служащие, включившие в бухгалтерские документы искаженные данные.

Неисполнение обязанностей налогового агента

Ответственность по ст. 199.1 наступает в случае неисполнения в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенного в крупном размере.

В соответствии с ч. 2 ст. 199.1 УК квалифицирующим признаком данного состава преступления является совершение его в особо крупном размере.

Данная норма является новой для УК. Она введена в действие Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. N 162-ФЗ в целях регулирования отношений, связанных с надлежащим исполнением своих обязанностей, указанных в диспозиции статьи, налоговым агентом.

Обязанности налогового агента определены ст. 24 НК. Закон признает уголовно наказуемым неисполнение не всех обязанностей, а лишь обязанностей по исчислению, удержанию и перечислению налогов и сборов.

Для квалификации действий виновного по комментируемой статье необходимо наличие двух объективных признаков: первый - неисполнение обязанностей налогового агента в личных интересах, второй - последствия неисполнения в крупном размере. Совершается преступление путем бездействия.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

Субъектом является налоговый агент, на которого возложены обязанности, установленные ст. 24 НК.

Преступление считается оконченным с момента неисполнения налоговым агентом какой-либо из перечисленной в ст. 199.1 УК обязанности.

Понятия крупного и особо крупного ущерба содержатся в примечании к ст. 199 УК.

Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов

Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере, влечет за собой ответственность по ст. 199.2 УК.

В соответствии со ст. 11 НК под недоимкой понимается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Объективная сторона преступления - сокрытие денежных средств и имущества. Сокрытие наказуемо, если совершено в крупном размере, который, согласно примечанию к ст. 169 УК, должен превышать 250 тыс. руб.

Предметом данного преступления являются денежные средства и имущество налогоплательщика, перечисленные в ст. ст. 47 и 48 НК.

Деяние совершается только с прямым умыслом.

Субъект преступления - собственник или руководитель организации либо иное лицо, выполняющее управленческие функции, или индивидуальный предприниматель.

Глава 21. Преступления против собственности
 
Глава 23. Преступления против интересов службы в коммерческих и иных организациях